دانلود پروژه کارخانه تولیدی شکلات فرمند

تعریف: داراییها داراییهای جاری داراییهای غیر جاری تعریف: بدهیها بدهیهای جاری درآمدها هزینه ها سرمایه تعریف: ترازنامه صورتحساب سود وزیان ترازنامه منتهی به 31/6/83 سند حسابداری مهر ماه دفتر روزنامه مهر ماه دفاتر کل در پایان مهر ماه صورت مغایرت بانکی در پایان مهر ماه تراز آزمایشی منتهی به 30/7/83 ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول سند حسابداری آبان ماه دفتر روزنامه آبان ماه دفاتر کل آبان ماه صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه تراز آزمایشی منتهی به 30/8/83 ارزیابی موجودی پایان دوره به روشی ساده کارت حساب مواد آبان ماه fifo سند حسابداری آذر ماه دفتر روزنامه آذر ماه صورت مغایرت بانکی تراز آزمایشی منتهی به 30/9/83 شرح صفحه صورت مغایرت بانکی تراز آزمایشی منتهی به 30/9/83 اطلاعات به دست آمده جهت اصلاح حسابها تراز آزمایشی اصلاح شده ارزیابی موجودی پایان دوره آذر ماه به روش ساده کارت حساب مواد آذر ماه fifo ثبت بستن حسابهای موقت و بستن حسابهای دائم در پایان آذر ماه صورتحساب سود و زیان منتهی به 30/9/83 صورتحساب سرمایه منتهی به 30/9/83 ترازنامه منتهی به 30/9/83 «تعریف حسابها» 1 دارایی ها: داراییها منابع اقتصادی هستند که برای بلند مدت به وسیله شخصیت حسابداری کنترل می‌شود و بهای تمام شده آن در زمان تحصیل به طور عینی یا واقعی قابل اندازه گیری است: اقلام هنگامی منبع اقتصادی محسوب می‌شوند که منابع آتی برای شخصیت حسابداری داشته باشند.

منابع معمولاً در صورت داشتن یکی از سه شرط زیر دارای منابع آتی هستند: 1 پول نقد یا قابل تبدیل به پول نقد باشند.

2 کلایی باشد که انتظار فروش آن برود.

3 انتظار برود که در آینده در ضمن فعالیت شرکت مورد استفاده قرار گیرد.

داراییهای جاری: این داراییها شامل وجوه نقد و سایر داراییهاییست که به طور معقول انتظار می رود در دوره گردش عملیاتی یا یک سال (هر کدام طولانی تر است) به نقد تبدیل شده یا فروخته و یا به مصرف برسد.

داراییهای غیر جاری: به سرمایه گذاری بلند مدت ، اموال ، ماشین آلات ، تجهیزات ، داراییهای نامشهود و سایر داراییها طبقه بندی می‌شود که در فعالیت ها و عملیات مؤسسه مورد استفاده قرار می‌گیرند و عمر مفید بیش از یک سال دارند.

انواع ماشین آلات و تجهیزات: که شامل داراییهای مشهود است که عمر مفید نسبتاً طولانی دارند اصطلاح داراییهای ثابت نیز بر این مورد به کار می‌رود.

واحدهای تجاری معمولاً این داراییها را برای استفاده در جریان تولید کالاها و خدمات خریداری می‌کنند.

اگر داراییها برای فروش مجدد تقسیم یا خریداری شوند به عنوان موجودیها طبقه بندی می‌گردند اگر چه دارای عمر مفید طولانی باشند.

2 بدهیها: به طور کلی تعهدات فعلی شخصیت حسابداری برای پرداخت پول یا ارائه کالا و خدمات در آینده است.

بدهیها معرف ادعا یا حقوق اشخاص ثالث نسبت به داراییهای شرکت تجاری می‌باشد.

بدهیها بر حسب رقم قابل پرداخت در تاریخ تهیه ترازنامه (بیلان) و بهره‌های انباشته تا آن تاریخ ثبت می‌شود.

بدهیهای جاری: این بدهیها تعهداتی است که انتظار می‌رود از محل داراییهای جاری یا از محل ایجاد سایر بدهیهای جاری تسویه شود.

حساب پرداختنی تجاری: مصرف مطالبات فروشندگان کالا و خدمات به شخصیت حسابداری است آن گروه از بدهیها که پشتوانه آن اسناد قانونی است اسناد پرداختنی نامیده می‌شود.

3 درآمدها: عبارتست از مبلغی که بابت ارائه خدمات به مشتریان دریافت شده یا در آینده دریافت خواهد شد و در برخی موارد ممکن است از پیش دریافت شده باشد.

4 هزینه‌ها: هزینه عبارتست از مبلغ پرداخت شده یا قابل پرداخت بابت خدمات دریافت شده.

5 سرمایه: عبارتست از حق یا ادعای مالی ، مالک یا مالکین نسبت به داراییهای یک واحد اقتصادی و سرمایه ماهیت بستانکار دارد.

ترازنامه: وضعیت مالی یک شخصیت حسابداری را در یک لحظه معین نشان می دهد.

گاهی به آن عنوان صورت وضعیت مالی نیز اطلاق می‌گردد.

لذا ترازنامه یک گزارش وضعیت موجود محسوب می‌شود.

ارقام مندرج در تراز نامه بر حسب پول بیان شده و تنها مواردی را منعکس می‌کند که قابل اندازه‌گیری باشد.

دو طرف ترازنامه الزاماً با یکدیگر مساوی است و این ناشی از دو طرفه بودن حسابها و معادله اساسی حسابداری است بنابراین این تساوی هیچ مفهومی در سلامت اقتصادی و مالی واحد تجاری ندارد و نباید در آن نتایج غیر صحیح گرفته شود.

صورتحساب سود و زیان: یکی از گزارشهای حسابداری که درآمدهای فروش و هزینه های یک دوره مالی را تلخیص می‌کند صورت حساب سود و زیان می‌باشد از لحاظ فنی صورتحساب سود و زیان در رده پایین تر از ترازنامه قرار می گیرد ، زیرا این صورت مشروحاً اقلامی را منعکس می‌کند که نتیجه عملیات شخصیت حسابداری در یک دوره مالی است و موجب تغییر در یکی از اقلام مشخص ترازنامه یعنی سود انباشته می‌گردد.

هر چند از دیدگاه عده‌ای از حسابداران و استفاده کنندگان صورتهای مالی اطلاعات مندرج در صورتحساب سود و زیان به مراتب مهم تر از اطلاعات منعکس در ترازنامه است زیرا صورتحساب سود و زیان نتایج عملیات را گزارش می‌کند و دلایل سودآوری شرکت را نشان می‌دهد.

صورتحساب سود و زیان از اقلام زیر تشکیل یافته است: درآمد فروش ناخالص ، برگشت از فروش و تخفیفات ، تخفیفات نقدی فروش ، سایر درآمدها ، بهای تمام شده کالای فروش رفته ، سود ناخالص ، هزینه‌ها و سود خالص.

«سند حسابداری» مهر ماه خرید 3000 کیلو شکر از آقای سعیدی از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال به طور نسیه پرداخت دستمزد کارگران واحد تولید به مبلغ 1،080،000 ریال طی چک شماره فروش 500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 2،825،000 ریال به آقای اسدی طی چک شماره فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای علی نژاد که نصف آن به صورت نقد و بقیه آن قرار شد 5 روز دیگر دریافت گردد.

فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 4،520،000 ریال به آقای کرمی طی چک شماره خرید 3000 کیلو روغن از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال از آقای سعیدی طی چک شماره پرداخت فیش آب ، برق ، گاز و تلفن به مبلغ 2،200،000 ریال طی چک شماره پرداخت وجه شکر خریداری شده در مورخه 1/7 طی چک شماره فروش 2000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 11،300،000 ریال به آقای مهران که در قبال وجه آن سفته 20 روزه دریافت گردید.

خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 500،000 ریال طی چک شماره دریافت بقیه وجه شکلات فروخته شده در مورخه 2/7 به مبلغ 2،825،000 ریال طی چک شماره فروش 400 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 2،260،000 ریال به آقای دلیران به طور نسیه با شرط ن/30 2/10 فروش 100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای اسماعیل نژاد که از بابت آن سفته 40 روزه دریافت گردید.

خرید 2200 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 8،140،000 ریال از آقای سعیدی که در قبال وجه آن سفته 20 روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.

پرداخت مبلغ 500،000 ریال برای تعمیر وسایط شکلات یه طی چک شماره پرداخت مبلغ 500،000 ریال بابت هزینه حمل کالای خریداری شده به علت خرابی وسایط شکلات یه طی چک شماره برداشت نقدی آقای صابر به مبلغ 3،000،000 ریال طی چک شماره از حساب جاری برای مصارف شخصی فروش 300 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 1،695،000 ریال به آقای رحمانی طی چک شماره فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 4،520،000 ریال به آقای احمدی به طور نسیه که قرار شد وجه آن در 5 روز آینده دریافت گردد.

برداشت از حساب جاری کارخانه و واریز آن به صندوق دفتر فروش برای پرداخت های جزیی به مبلغ 1،000،000 ریال طی چک شماره هزینه سوخت وسایط شکلات یه ماه قبل بر اساس مدارک موجود به مبلغ 1،200،000 ریال بود طی چک شماره به رانندگان پرداخت گردید.

فروش نسیه ای که در مورخه 5/7 صورت گرفته بود وجه آن پس از کسر مبلغ تخفیف دریافت گردید.

فروش 700 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 3،955،000 ریال به آقای دامیار طی چک شماره خرید 3000 کیلو کاکائو از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال از آقای سعیدی که در قبال وجه مذکور سفته‌ای 10 روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.

خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 300،000 ریال از آقای تهرانی و پرداخت وجه آن از صندوق.

دریافت اعلامیه بستانکار به مبلغ 4،520،000 ریال که از طرف مشتریان به حساب واریز شده است.

برگشت کالای فروخته شده در مورخه 9/7 به علت خشک بودن شکلات ها که تمامی وجه آن طی چک شماره پرداخت گردید.

فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای بیات طی چک شماره فروش 1000 کیلو شکلات به آقای شهبازی از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به طور نسیه با شرط ن/30 2/10 فروش 2000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 11،300،000 ریال که نصف آن به صورت نقد و نصف آن قرار شد 10 روز دیگر دریافت گردد.

دریافت وجه کالای فروخته شده در مورخه 17/7 پس از کسر تخفیف در نظر گرفته شده.

فروش 2000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 11،300،000 ریال که از بابت وجه مذکور سفته 20 روزه دریافت گردید.

خرید 2700 کیلو روغن از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 9،990،000 ریال طی چک شماره وصول وجه سفته دریافتنی در مورخه 4/7 از آقای مهران فروش 1100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 6،215،000 ریال طی چک شماره فروش 700 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 3،955،000 ریال به آقای اصفهانی طی چک شماره پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 7/7.

به علت تبلیغات هر چه بیشتر محصولات کارخانه مبلغ 1،000،000 ریال هزینه آگهی پرداخت گردید طی چک شماره دریافت بقیه وجه شکلات فروخته شده در مورخه19/7 به مبلغ 5،650،000 ریال.

خرید 4000 کیلو وانیل از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 14،800،000 ریال که در قبال وجه مذکور سفته یک ماهه صادر و تسلیم فروشنده گردید.

فروش 2500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 14،125،000 ریال به آقای مرادی طی چک شماره فروش 3100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 17،515،000 ریال به آقای دلدار که قرار شد وجه آن طی 10 روز آینده دریافت گردد.

واریزی نقدی صاحب کارخانه به حساب جاری به مبلغ 5،000،000 ریال جهت افزایش موجودی.

4ـ واریزی نقدی کارخانه به حساب جاری به مبلغ 5،000،000 ریال در مورخه 31/7 جهت افزایش نقدینگی در صورتحساب بانکی منعکس نشده است.

صورت مغایرت بانکی کارخانه تولیدی شکلات فرمند مورخه 30/7/83 تراز آزمایشی چهار ستونی کارخانه تولیدی شکلات منتهی به 30/7/83 « مهر ماه » 16،650،000 = 3،700 * 4500 = موجودی اول دوره « ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول » روش انبار گردانی کارخانه تولیدی شکلات فرمند روش اولین صادره از اولین وارده «Fifo » می‌باشد در این روش، شکرهای وارده به همان ترتیبی که وارد انبار می شوند به تولید صادر می‌گردد.

یعنی اولین مواد صادره به تولید از موجودی اول دوره بوده تا این موجودی به اتمام برسد سپس صدور مواد از اولین محموله خریداری شده صورت می‌پذیرد.

در روش «Fifo » ، موجودی مواد پایان دوره به نرخ آخرین خریدهای طی دوره ، محاسبه و ارزیابی خواهد شد به همین دلیل موجودی مواد آخر دوره که در ترازنامه منعکس می شود دارای نرخی خواهد بود که با نرخ روز بسیار نزدیک است.

به علت اینکه در ماه اول نرخ موجودی اول دوره و خریدهای طی دوره ، از یک نرخ می‌باشد بنابراین محاسبه ارزیابی پایان دوره در این مه به آسانترین شکل صورت می گیرد و نیازی به محاسبات پیچیده نیست.

مقدار موجودی پایان دوره = تعداد فروش طی دوره ـ تعداد خرید طی دوره + تعداد موجودی اول دوره 20900 = 300 - 21200 = مقدار برگشت از فروش و تخفیفات ـ مقدار فروش = مقدار فروش خالص تعداد موجودی پایان دوره 1500 = 20900 - 17900 + 4500 چون نرخ موجودی اول دوره و خرید طی دوره از یک نرخ یعنی نرخ 3700 ریال می‌باشد بنابراین: مبلغ موجودی پایان دوره مهر ماه ریال 5،550،000 = 3،700 * 1500 « سند حسابداری آبان ماه » 1/8 ـ خرید 5900 کیلو شکر از آقای سعیدی از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 21،830،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

1/8 ـ فروش 600 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 3،390،000 ریال به آقای ایرانی طی چک شماره ــــــــــ .

2/8 ـ پرداخت دستمزد کارگران به مبلغ 1،080،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

2/8 ـ فروش 1100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5700 ریال به مبلغ 6،270،000 ریال به آقای حسینی که قرار شد وجه آن در طی 7 روز دریافت گردد.

3/8 ـ فروش 400 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 2،300،000 ریال به آقای خدادادی طی چک شماره ــــــــــ .

3/8 ـ خرید 3200 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3750 ریال به مبلغ 12،000،000 ریال که در قبال وجه مذکور سفته 10 روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.

4/8 ـ فروش 900 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5600 ریال به مبلغ 5،040،000 ریال به آقای رحیمی طی چک شماره ــــــــــ .

5/8 ـ فروش 1100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 6،215،000 ریال به آقای اصغری به طور نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10.

5/8 ـ خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 800،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

6/8 ـ فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5670 ریال به مبلغ 5،670،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

7/8 ـ خرید 3000 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3650 ریال به مبلغ 10،950،000 ریال به طور نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10 .

7/8 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 2/8 به مبلغ 6،270،000 ریال از آقای حسینی طی چک شماره ــــــــــ .

8/8 ـ فروش 3000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5700 ریال به مبلغ 17،100،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

9/8 ـ فروش 900 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 5،175،000 ریال که از بابت وجه آن سفته 10 روزه دریافت گردید.

9/8 ـ پرداخت مبلغ 1،300،000 ریال جهت هزینه سوخت وسایط شکلات یه طی چک شماره ــــــــــ .

10/8 ـ برداشت نقدی آقای صابر به مبلغ 4،000،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ از حساب جاری برای مصارف شخصی.

10/8 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 30/7 از آقای دلدار به مبلغ 17،515،000 ریال.

11/8 ـ فروش 800 کیلو از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 4،600،000 ریال به آقای ایزدی طی چک شماره ــــــــــ .

12/8 ـ وصول وجه سفته دریافتی در مورخه 22/7 به مبلغ 11،300،000 ریال.

13/8 ـ پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 3/8 به مبلغ 12،000،000 ریال.

13/8 ـ فروش 200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5780 ریال به مبلغ 1،156،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

14/8 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 5/8 پس از کسر مبلغ تخفیف از آقای اصغری.

14/8 ـ فروش 400 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 2،300،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

15/8 ـ پرداخت وجه شکر خریداری شده در تاریخ 7/8 در دوره تخفیف.

15/8 ـ خرید 2500 کیلو وانیل از قرار هر کیلو 3750 ریال به مبلغ 9،375،000 ریال که قرار است وجه آن طی 10 روز آتی دریافت گردد.

16/8 ـ وصول وجه سفته دریافتی در مورخه 6/7 به مبلغ 5،650،000 ریال از آقای اسماعیل نژاد.

17/8 ـ فروش 500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5755 ریال به مبلغ 2،877،500 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

18/8 ـ فروش 900 کیلو از قرار هر کیلو 5700 ریال به مبلغ 5،130،000 ریال که در قبال وجه مذکور سفته دو ماه دریافت گردید.

19/8 ـ فروش 600 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به آقای پیک به مبلغ 3،390،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

19/8 ـ دریافت وجه سفته دریافتی در مورخه 9/8 به مبلغ 5،175،000 ریال.

20/8 ـ خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 800،000 ریال طی چک شماره ــــــــ .

21/8 ـ خرید 2000 کیلو روغن از قرار هر کیلو 3800 ریال از آقای سعیدی که قرار شد وجه آن در مورخه 26/8 پرداخت گردد به مبلغ 7،600،000 ریال.

22/8 ـ فروش 950 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5700 ریال به مبلغ 5،415،000 ریال به آقای داودی که در قبال وجه مذکور سفته 40 روزه دریافت گردید.

23/8 ـ فروش 750 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 4،312،500 ریال به آقای کرمی طی چک شماره ــــــــــ .

23/8 ـ فروش 200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5800 ریال به مبلغ 1،160،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

24/8 ـ واریزی نقدی 4،000،000 ریال توسط آقای صابر به حساب جاری کارخانه جهت افزایش موجودی.

24/8 ـ خرید 3000 کیلو کاکائو از قرار هر کیلو 3750 ریال که نصف آن نقداً پرداخت گردید و بقیه آن قرار شد طی 5 روز آتی پرداخت گردد.

25/8 ـ پرداخت وجه وانیل خریداری شده در مورخه 15/8 به مبلغ 9،375،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

26/8 ـ پرداخت وجه روغن خریداری شده در مورخه 21/8 به مبلغ 7،600،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

26/8 ـ فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5670 ریال به مبلغ 5،670،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

27/8 ـ فروش 300 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5700 ریال به مبلغ 1،710،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

28/8 ـ فروش 1500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 8،625،000 ریال که در قبال وجه مذکور سفته 20 روزه دریافت گردید.

29/8 ـ پرداخت بقیه وجه کاکائو خریداری شده در مورخه 24/8 .

29/8 ـ پرداخت وجه سفته صادره از مورخه 29/7 به مبلغ 14،800،000 ریال.

30/8 ـ فروش 100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5800 ریال به مبلغ 580،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

دفتر روزنامه صفحه 1 دفتر روزنامه صفحه 2 دفتر روزنامه صفحه 3 دفتر روزنامه صفحه 4 دفتر روزنامه صفحه 5 دفتر روزنامه صفحه 6 دفتر روزنامه صفحه 7 « دفاتر کل در پایان آبان ماه » فروش بانک حسابهای دریافتنی خریــد حسابهای پرداختنی اسناد دریافتنی سرمایه هزینه آگهی برگشت از فروش و تخفیفات وسایط شکلات یه ساختمان ملزومات موجودی کالا اسناد پرداختنی اثاثه استهلاک انباشته ماشین آلات ماشین آلات استهلاک انباشته وسایط شکلات یه هزینه حمل کالا هزینه تعمیر هزینه آب و برق هزینه حقوق تخفیفات نقدی فروش هزینه سوخت صندوق برداشت پیش پرداخت بیمه تخفیفات نقدی خرید « صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه » 1ـ مبلغ 2،200،000 ریال توسط یکی از مشتریان از بابت طلب کارخانه به حساب جاری واریز شده است که اعلامیه مربوطه به کارخانه نرسیده و در دفاتر ثبت نشده است.

2ـ چک صادره در مورخه 26/8 به مبلغ 5،670،000 ریال جهت وصول به بانک ارائه نشده است.

3ـ مبلغ 580،000 ریال فروش روز سی‌ام آبان ماه که در روز مزبور به بانک واریز شده است در صورتحساب بانکی انعکاس نیافته است.

4ـ بانک مبالغ واریزی کارخانه به مبلغ 4،000،000 ریال جهت افزایش موجودی را اشتباهاً 400،000 ریال به ثبت رسانده است.

صورت مغایرت بانکی کارخانه تولیدی شکلات فرمند مورخه 30/8/83 « ثبت عملیات اصلاحی » 1ـ بانک 2.200.000 حسابهای دریافتنی 2.200.000 حسابهای دریافتنی بانک مانده پس از اصلاحات از آزمایشی چهار ستونی کارخانه تولیدی شکلات منتهی به 30/7/83 « ارزیابی موجودی پایان آبان ماه » 5.550.000 = 3700 *1500 موجودی اول دوره در ابتدای آبان ماه « روش Fifo » 500+400 + 200 + 800 + 900 + 3000 + 1000 + 1100 + 900 +400 + 1100 + 600 ) 17.200 = (100+ 1500+300+1000+ 200 + 750 + 950 + 600 + 900 + مقدار موجودی پایان دوره = مقدار فروش طی دوره ـ مقدار خرید طی دوره + مقدار موجودی اول دوره تعداد موجودی پایان دوره 3900 = 17200 - 19600 + 1500 چون موجودی مواد پایان دوره در روش Fifo به نرخ آخرین خریدهای طی دوره ، محاسبه و ارزیابی خواهد شد بنابراین: از خرید مورخه 24/8 3.420.000 = 3800 *900 3900 موجودی پایان دوره 11.250.000 = 3750 * 3000 « کارت حساب مواد» « کارت حساب مواد» « سند حسابداری آذر ماه » 1/9 ـ پرداخت مبلغ 3.000.000 ریال به بستانکاران طی چک شماره ــــــــــ .

2/9 ـ خرید 3000 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3650 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

3/9 ـ فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 5.750.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

3/9 ـ فروش 200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 1.150.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

4/9 ـ فروش 1500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5757 ریال به مبلغ 8.635.500 ریال که مقرر شد وجه مورد نظر در 5 روز آتی دریافت گردد.

5/9 ـ خرید 3500 کیلو روغن از قرار هر کیلو 3658 ریال به مبلغ 12.803.00 ریال که در قبال وجه مذکور سفته 10 روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.

5/9 ـ فروش 300 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5758 ریال به مبلغ 1.727.400 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

6/9 ـ خرید 1000 کیلو وانیل از قرار هر کیلو 3659 ریال به مبلغ 3.659.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

6/9 ـ فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5758 ریال به مبلغ 4.606.400 ریال که در قبال وجه مذکور سفته 20 روزه دریافت گردید.

7/9 ـ فروش 3100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5759 ریال به مبلغ 17.852.900 ریال که نصف آن به صورت نقد و نصف دیگر آن قرار شد در 10 روز آینده دریافت گردد.

8/9 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 4/9 به مبلغ 8.635.500 ریال.

9/9 ـ پرداخت فیش تلفن ، آب و برق و گاز به مبلغ 2.400.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

9/9 ـ خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 1.000.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

10/9 ـ پرداخت هزینه سوخت وسایط شکلات یه به مبلغ 1.350.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

11/9 ـ خرید 2500 کیلو کاکائو از قرار هر کیلو 3660 ریال به مبلغ 9.150.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

11/9 ـ فروش 1200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5759 ریال به مبلغ 6.910.800 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

12/9 ـ مبلغ 1.000.000 ریال جهت نقاشی کردن دفتر فروش طی چک شماره ــــــــــ پرداخت گردید.

13/9 ـ فروش 1300 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5759 ریال به مبلغ 7.486.700 ریال که در قبال وجه مذکور سفته 10 روزه دریافت گردید.

13/9 ـ خرید 3000 کیلو شیر از قرار هر کیلو 3660 ریال به مبلغ 10.980.000 ریال که قرار شد وجه آن طی مدت 5 روزه پرداخت گردد.

14/9 ـ فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5759 ریال به مبلغ 4.607.200 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

15/9 ـ پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 5/9 به مبلغ 12.803.000 ریال.

15/9 ـ فروش 200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5759 ریال به مبلغ 1.151.800 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

16/9 ـ فروش 1900 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5760 ریال به مبلغ 10.944.000 ریال به طور نسیه ن/30 ـ 2/10 .

17/9 ـ دریافت بقیه وجه شکلات فروخته شده در مورخه 7/9 به مبلغ 8.926.450 ریال.

17/9 ـ خرید 2000 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 7.400.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

18/9 ـ پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 18/8 به مبلغ 5.130.000 ریال.

18/9 ـ پرداخت وجه شیر خریداری شده در مورخه 13/9 به مبلغ 10.980.000 ریال.

20/9 ـ فروش 900 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5760 ریال به مبلغ 5.184.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

21/9 ـ فروش 850 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5760 ریال به مبلغ 4.896.000 ریال که قرار شد وجه آن در مورخه 26/9 دریافت گردد.

22/9 ـ دریافت از بدهکاران به مبلغ 11.400،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

23/9 ـ دریافت وجه سفته دریافتی در مورخه 13/9 به مبلغ 7.486.700 ریال 24/9 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 16/9 در دوره تخفیف به مبلغ 10.944.000 ریال.

24/9 ـ خرید 3000 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11.100.000 ریال که قرار شد وجه آن در پایان ماه پرداخت گردد.

25/9 ـ فروش 1200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5760 ریال به مبلغ 6.912.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

26/9 ـ دریافت وجه سفته دریافتی در مورخه 6/9 به مبلغ 4.606.400 ریال.

27/9 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 21/9 به مبلغ 4.896.000 ریال.

27/9 ـ فروش 400 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5765 ریال به مبلغ 2.306.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

28/9 ـ فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5765 ریال به مبلغ 4.612.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

29/9 ـ فروش 600 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 3.459.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .

30/9 ـ پرداخت مبلغ 4.000.000 ریال جهت هزینه اجاره چهار ماهه دفتر فروش طی چک شماره ــــــــــ .

30/9 ـ پرداخت وجه شکر خریداری شده در مورخه 24/9 به مبلغ 11.100.000 ریال.

30/9 ـ پرداخت مبلغ 3.000.000 ریال بابت پیش پرداخت خرید به آقای سعیدی طی چک شماره ــــــــــ .

دفتر روزنامه صفحه 1 دفتر روزنامه صفحه 2 دفتر روزنامه صفحه 3 دفتر روزنامه صفحه 4 دفتر روزنامه صفحه 5 دفتر روزنامه صفحه 6 « دفاتر کل در پایان آبان ماه » فروش بانک حسابهای دریافتنی خریــد حسابهای پرداختنی اسناد دریافتنی سرمایه هزینه آگهی برگشت از فروش و تخفیفات وسایط شکلات یه ساختمان ملزومات موجودی کالا اسناد پرداختنی اثاثه استهلاک انباشته ماشین آلات ماشین آلات استهلاک انباشته وسایط شکلات یه هزینه حمل کالا هزینه تعمیر هزینه آب و برق هزینه حقوق تخفیفات نقدی فروش هزینه سوخت صندوق برداشت پیش پرداخت بیمه تخفیفات نقدی خرید پیش پرداخت خرید هزینه نقاشی « صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه » 1ـ هزینه حقوق کارگران به مبلغ 1.200.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ پرداخت گردیده و در صورتحساب بانکی منعکس شده اما در دفاتر مؤسسه مشاهده نمی‌گردد.

2ـ چک صادره در مورخه 3/9 به مبلغ 1.150.000 ریال جهت وصول به بانک ارائه نشده است.

3ـ چک صادره در مورخه 25/9 به مبلغ 6.912.000 ریال جهت وصول به بانک ارائه شده اما بانک مبلغ مزبور را اشتباهاً 9.912.000 ریال در صورتحساب منعکس کرده است.

4ـ برداشت آقای صابر به مبلغ 2.000.000 ریال در دفاتر مؤسسه به ثبت نرسیده است.

5ـ واریزی یکی از مشتریان به مبلغ 3.000.000 ریال از بابت طلب کارخانه در صورتحساب بانکی منعکس نشده اما در دفاتر کارخانه مشاهده نمی‌شود.

صورت مغایرت بانکی کارخانه تولیدی شکلات فرمند مورخه 30/8/83 « ثبت عملیات اصلاحی » بانک حسابهای دریافتنی هزینه حقوق تراز آزمایشی چهار ستونی کارخانه تولیدی شکلات فرمند منتهی به 30/9/83 اطلاعات بدست آمده جهت اصلاح حسابها: 1ـ حقوق آذر ماه از کارگران که تازه مشغول به کار شده است به مبلغ 900.000 ریال پرداخت و ثبت نشده است.

2ـ پیش پرداخت بیمه برای یک سال پرداخت شده که 9 ماه از آن منتفی شده است.

3ـ ملزومات خریداری شده 8.950.000 ریال می‌باشد که 6.150.000 ریال آن منقضی شده است.

حقوق پرداختنی هزینه حقوق هزینه بیمه پیش پرداخت بیمه ملزومات هزینه ملزومات تراز آزمایشی اصلاح شده کارخانه تولیدی شکلات فرمند منتهی به 30/9/83 « ارزیابی موجودی پایان آذر ماه » « مبلغ موجودی اول دوره در آذر ماه » 1900 + 200 +800 +1300+ 1200 + 3100 + 800 + 300 + 1500 + 200 + 1000 تعداد کل فروش آبان ماه 17.050 = 600 + 800 + 400 + 1200 + 850 + 900 + مقدار موجودی پایان دوره = مقدار فروش طی دوره ـ مقدار خرید طی دوره + مقدار موجودی اول دوره 4850 = 17050 - 18000 + 3900 چون که موجودی مواد پایان دوره در روش Fifo به نرخ آخرین خریدهای طی دوره ، محاسبه و ارزیابی خواهد شد بنابراین : 6.845.000 = 3700 *1850 4850 11.100.000 = 3700 * 3000 موجودی پایان دوره آذر ماه 17.945.000 « کارت حساب مواد» « کارت حساب مواد» « ثبت بستن حسابهای موقت » سرمایه سود و زیان موجودی کالا خرید برگشت از فروش و تخفیفات تخفیفات نقدی فروش هزینه اجاره هزینه حقوق هزینه سوخت هزینه آگهی هزینه نقاشی هزینه آب و برق هزینه حمل کالا هزینه تعمیر وسایط شکلات یه هزینه ملزومات هزینه بیمه فروش تخفیفات نقدی خرید « ثبت بستن حسابهای دائم » تراز اختتامی بانک صندوق موجودی کالا حسابهای دریافتنی اسناد دریافتنی پیش پرداخت بیمه ملزومات پیش پرداخت خرید ماشین آلات اثاثه ساختمان وسایط شکلات یه حسابهای پرداختنی اسناد پرداختنی حقوق پرداختنی سرمایه استهلاک انباشته ماشین آلات استهلاک انباشته وسایط شکلات یه صورتحساب سود و زیان کارخانه تولیدی شکلات فرمند منتهی به 30/9/83 صورتحساب سرمایه کارخانه تولیدی شکلات فرمند منتهی به 30/9/83 صورتحساب سرمایه: یک صورت مالی است که تغییرات سرمایه مؤسسه را برای یک دوره مالی نشان می دهد.

ترازنامه کارخانه تولیدی شکلات فرمند منتهی به 31/6/83 شرحصفحهتعریف: داراییها داراییهای جاری داراییهای غیر جاری تعریف: بدهیها بدهیهای جاری درآمدها هزینه ها سرمایه تعریف: ترازنامه صورتحساب سود وزیان ترازنامه منتهی به 31/6/83 سند حسابداری مهر ماه دفتر روزنامه مهر ماه دفاتر کل در پایان مهر ماه صورت مغایرت بانکی در پایان مهر ماه تراز آزمایشی منتهی به 30/7/83 ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول سند حسابداری آبان ماه دفتر روزنامه آبان ماه دفاتر کل آبان ماه صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه تراز آزمایشی منتهی به 30/8/83 ارزیابی موجودی پایان دوره به روشی ساده کارت حساب مواد آبان ماه ــــــ fifo سند حسابداری آذر ماه دفتر روزنامه آذر ماه صورت مغایرت بانکی تراز آزمایشی منتهی به 30/9/83 شرحصفحهصورت مغایرت بانکی تراز آزمایشی منتهی به 30/9/83 اطلاعات به دست آمده جهت اصلاح حسابها تراز آزمایشی اصلاح شده ارزیابی موجودی پایان دوره آذر ماه به روش ساده کارت حساب مواد آذر ماه ــــــ fifo ثبت بستن حسابهای موقت و بستن حسابهای دائم در پایان آذر ماه صورتحساب سود و زیان منتهی به 30/9/83 صورتحساب سرمایه منتهی به 30/9/83 ترازنامه منتهی به 30/9/83 داراییهای جاری:بدهیهای جاری:بانک87،133،200حسابهای پرداختنی17،976،90017،976،900ح ـ دریافتنی67،687،500اسناد پرداختنی19،899،90019،899،900پیش پرداخت بیمه2،990،000جمع بدهیهای جاری:37،876،80037،876،800اسناد دریافتنی7،812،500موجودی کالا16،650،000ملزومات5،550،000جمع داراییهای جاری:187،823،200داراییهای ثابت:ساختمان403،000،000وسایط شکلات یه70،000،000ســرمایه705،246،400705،246،400کسر شود:استهلاک انباشته وسایط شکلات یه(3،500،000)ارزش دفتری66،500،000ماشین آلات80،000،000کسر شود:استهلاک انباشته ماشین آلات(4،000،000)ارزش دفتری76،000،000اثاثه9،800،000جمع داراییهای ثابت:555،300،000جمع داراییها743،123،200جمع بدهی و سرمایهجمع بدهی و سرمایه743،123،200 1/7 1/7 2/7 2/7 3/7 3/7 3/7 3/7 4/7 4/7 5/7 5/7 6/7 7/7 8/7 8/7 9/7 9/7 10/7 12/7 12/7 13/7 13/7 13/7 14/7 15/7 15/7 16/7 17/7 19/7 20/7 22/7 23/7 24/7 25/7 26/7 27/7 28/7 29/7 29/7 30/7 30/7 30/7خرید 3000 کیلو شکر از آقای سعیدی از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال به طور نسیه پرداخت دستمزد کارگران واحد تولید به مبلغ 1،080،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ فروش 500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 2،825،000 ریال به آقای اسدی طی چک شماره ــــــــــ فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای علی نژاد که نصف آن به صورت نقد و بقیه آن قرار شد 5 روز دیگر دریافت گردد.

فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 4،520،000 ریال به آقای کرمی طی چک شماره ــــــــــ خرید 3000 کیلو روغن از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال از آقای سعیدی طی چک شماره ــــــــــ پرداخت فیش آب ، برق ، گاز و تلفن به مبلغ 2،200،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ پرداخت وجه شکر خریداری شده در مورخه 1/7 طی چک شماره ــــــــــ فروش 2000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 11،300،000 ریال به آقای مهران که در قبال وجه آن سفته 20 روزه دریافت گردید.

خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 500،000 ریال طی چک شماره ـــــــ دریافت بقیه وجه شکلات فروخته شده در مورخه 2/7 به مبلغ 2،825،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ فروش 400 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 2،260،000 ریال به آقای دلیران به طور نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10 فروش 100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای اسماعیل نژاد که از بابت آن سفته 40 روزه دریافت گردید.

پرداخت مبلغ 500،000 ریال برای تعمیر وسایط شکلات یه طی چک شماره ــــــــــ پرداخت مبلغ 500،000 ریال بابت هزینه حمل کالای خریداری شده به علت خرابی وسایط شکلات یه طی چک شماره ــــــــــ برداشت نقدی آقای صابر به مبلغ 3،000،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ از حساب جاری برای مصارف شخصی فروش 300 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 1،695،000 ریال به آقای رحمانی طی چک شماره ــــــــــ فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 4،520،000 ریال به آقای احمدی به طور نسیه که قرار شد وجه آن در 5 روز آینده دریافت گردد.

برداشت از حساب جاری کارخانه و واریز آن به صندوق دفتر فروش برای پرداخت های جزیی به مبلغ 1،000،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ هزینه سوخت وسایط شکلات یه ماه قبل بر اساس مدارک موجود به مبلغ 1،200،000 ریال بود طی چک شماره ــــــــــ به رانندگان پرداخت گردید.

فروش 700 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 3،955،000 ریال به آقای دامیار طی چک شماره ــــــــــ خرید 3000 کیلو کاکائو از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال از آقای سعیدی که در قبال وجه مذکور سفته‌ای 10 روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.

برگشت کالای فروخته شده در مورخه 9/7 به علت خشک بودن شکلات ها که تمامی وجه آن طی چک شماره ــــــــــ پرداخت گردید.

فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای بیات طی چک شماره ــــــــــ فروش 1000 کیلو شکلات به آقای شهبازی از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به طور نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10 فروش 2000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 11،300،000 ریال که نصف آن به صورت نقد و نصف آن قرار شد 10 روز دیگر دریافت گردد.

خرید 2700 کیلو روغن از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 9،990،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ وصول وجه سفته دریافتنی در مورخه 4/7 از آقای مهران فروش 1100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 6،215،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ فروش 700 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 3،955،000 ریال به آقای اصفهانی طی چک شماره ــــــــــ پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 7/7.

به علت تبلیغات هر چه بیشتر محصولات کارخانه مبلغ 1،000،000 ریال هزینه آگهی پرداخت گردید طی چک شماره ــــــــــ دریافت بقیه وجه شکلات فروخته شده در مورخه19/7 به مبلغ 5،650،000 ریال.

فروش 2500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 14،125،000 ریال به آقای مرادی طی چک شماره ــــــــــ فروش 3100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 17،515،000 ریال به آقای دلدار که قرار شد وجه آن طی 10 روز آینده دریافت گردد.