دانلود گزارش کارآموزی پروژه مالی شرکت خوشه صنعتی دوریکا

خوشه صنعتی دوریکا به عنوان شرکت مادربوده و متشکل از چندین شرکت جزء میباشد که شرکت اروین پلاست یکی از شرکتهای زیرمجموعه این شرکت مادر میباشد .

نحوه تهیه وفروش شرکت اروین پلاست به گونه ای است که عمده محصولات تولیدی این شرکت انحصاری بوده وتنها میتواند انرا به شرکت مادر بفروشد,همچنین بیشتر مواد مورد نیاز این شرکت توسط شرکت مادر قیمت گذاری میشودبه گونه ای که شرکت مادربرای هریک ازمواد نرخ تعیین میکند که شرکت اروین پلاست باتوجه به نرخ تعیین شده توسط شرکت مادر اقدام به تهیه موادمورد نیازمینماید درصورت خرید مواد به نرخ پایین تراز نرخ شرکت مادر سودخرید کالا به شرکت اروین پلاست میرسد ودرصورتی که شرکت اروین پلاست خریدباقیمت بیشتراز نرخ تعیین شده اقدام نمایدمتحمل زیان خرید میشود .
این نرخ تعیین شده درهر15روز تغییرکرده وبه روز میگردد فروش شرکت اروین پلاست به شرکت مادر 4ماه بوده که سودی معادل 10.5 برای آن در نظر گرفته می شود باتوجه به شرح بالا نحوه ترکیب سهام داران شرکت آروین پلاست به شرح زیرمیباشد
1 – شرکت بنیان دوریکا 55%
2 –علیرضا پروین 43%
3 – حمید رضا طاهریان 1%
4- علی نعمتی 1%
میباشد .





تاریخچه فعالیت
شرکت آروین پلاست پویان درتاریخ 8/4/84 به صورت شرکت سهامی خاص تاسیس شده و طی شماره 23837 مورخ 8/4/84 دراداره ثبت شرکتهای و مالکیت صنعتی مشهد به ثبت رسیده است .

مرکز اصلی شرکت در مشهد شهرک صنعتی توس – فاز1 – بلوار تلاش شمالی – فاز 5 کارگاهی – سوله 518 میباشد
فعالیت اصلی شرکت
موضوع فعالیت شرکت طبق مفاد ماده1اساسنامه شرکت اروین پلاست پویان تولید لوازم بهداشتی ساختمان ازقبیل انواع سیفون میباشد.به موجب پروانه بهره برداری شماره 21290/3 مورخه 5/10/85 که توسط اداره صنایع و معادن استان خراسان رضوی صادر شده ,بهره برداری ازکارخانه درتاریخ 1/11/85 اغاز شده است.
مبنای تهیه صورتهای مالی
صورتهای مالی اساسا برمبنای بهای تمام شده تاریخی تهیه و درموارد مقتضی از ارزشهای جاری نیز استفاده شده است.
خلاصه اهم رویدادهای حسابداری
1-موجودی مواد و کالا
موجودی مواد و کالا به اقل بهای تمام شده وخالص ارزش فروش ,تک تک اقلام گروه های اقلام مشابه ارزشیابی میشود.درصورت فزونی بهای تمام شده نسبت به خالص ارزش فروش ,مابه التفاوت به عنوان ذخیره کاهش ارزش موجودی شناسایی میشود.بهای تمام شده موجودی ها بابکارگیری روشهای زیر تعیین میگردد.
مواد اولیه-قطعات(کالای درجریان ساخت)-محصول-قطعات و لوازم یدکی فنی-تدارکات –قطعات امانی همگی براساس روش میانگین موزون محاسبه میشوند.
موجودی مواد اولیه وبسته بندی تاقبل از سال مالی 1386 بابکارگیری روش اولین صادره ازاولین وارده(فایفو)
ارزشیابی میشد اما از ابتدای سال1386 روش میانگین موزون تغییر داده شده است.
سرمایه گذاری ها
سرمایه گذاریهای بلند مدت به بهای تمام شده پس از کسرهرگونه ذخیره بابت کاهش دائمی درارزش هریک از سرمایه گذاریها ارزشیابی میشود.ان گروه ازسرمایه گذاری ها ی سریع المعامله دربازار که بعنوان دارایی جاری طبقه بندی میشود به اقل بهای تمام شده و خالص ارزش فروش مجموعه سرمایه گذاری های جاری به اقل بهای تمام شده و خالص ارزش فروش هریک از سرمایه گذاری ها ارزشیابی میشود.
دارایی های ثابت مشهود
دارایی ثابت مشهود ,به استثنای موردمندرج در یادداشت(2-3-3)بر مبنای بهای تمام شده درحسابها ثبت میشود.مخارج بازسازی و تعمیرات اساسی که باعث افزایش قابل ملاحظه در ظرفیت یا عمر مفید دارایی ثابت یا بهبود اساسی درکیفیت بازدهی انها میگردد به عنوان مخارج سرمایه ای محسوب و طی عمرمفید باقیمانده دارایی ها مربوط مستهلک میشود.
هزینه های نگهداری و تعمیرات جزئی که به منظور حفظ یاترمیم منافع اقتصادی موردانتظار واحد تجاری از استاندارد عملکرد ارزیابی شده دارایی انجام میشود,هنگام وقوع به عنوان هزینه های جاری تلقی و به سودوزیان دوره منظور میگردد.
ماشین الات تولیدی برمبنای مبلغ تجدید ارزیابی در حسابها منعکس میشود.دوره متناوب تجدید ارزیابی 5ساله است وارزیابی توسط کارشناسان مستقل صورت میپذیرد.
استهلاک داراییهای ثابت مشهود باتوجه به عمرمفید براوردی دارایی های مربوط و براساس نرخ ها وروشهای زیر محاسبه میشود.
دارایی نرخ استهلاک روش استهلاک
ماشین الات 8ساله خط مستقیم
اثاثیه ومنصوبات 10سال خط مستقیم
ابزارالات 4ساله خط مستقیم
وسایل نقلیه 25% نزولی
برای دارایی ثابتی که تحصیل میشود و مورد بهره برداری قرار میگیرد استهلاک از ماه بعد محاسبه و در حسابها منظور میشود.درمواردی که هریک از دارایی های استهلاک پذیر پس از امادگی جهت بهره برداری به علت تعطیلی کاریا علتی مورداستفاده قرار نگیرد ,میزان استهلاک ان برای مدت یادشده معادل 30% نرخ استهلاک منعکس در جدول بالاست.
مخارج تامین مالی
مخارج تامین مالی در دوره وقوع به عنوان هزینه شناسایی میشود به استثنای مخارجی که مستقیما قابل انتصاب به تحصیل (دارایی های واجد شرایط ) است.
ذخیره مزایای پایان خدمت
ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان بر اساس یک ماه اخرین حقوق ثابت و مزایای مستمر برای هرسال خدمت انان محاسیه و درحسابها منظورمیشود.

سیستم های حسابداری بر 2پایه ویندوز و داس میباشد که این شرکت سیستم های ان بر پایه داس بوده و از نرم افزار پایا جهت ثبت و نگهداری حساب ها استفاده میکند.
این سیستم شامل پنج بخش است که عبارت اند از :انبار,مالی,فروش,حقوق و دستمزد و بانک
این سیستم شامل پنج بخش است که عبارت اند از :انبار,مالی,فروش,حقوق و دستمزد و بانک چارت سازمانی کدینگ حساب ها تعریف کدینگ: سیستمی از اعداد است که برای طبقه بندی اقلام به منظور سهولت در ثبت, جمع آوری وتجزیه تحلیل داده ها به کار میرود.

دلایل استفاده از کدینگ در حسابها در حسابداری: اثربخشی در شناسایی , ثبت وتحلیل رویدادهای مالی استانداردسازی ثبات رویه در برخورد با رویدادهای مالی به منظور افزایش قابلیت مقایسه کاهش زمان ثبت رویدادها و افزایش سرعت پردازش اطلاعات افزایش قابلیت تهیه گزارشات مالی متناسب با نیازهای مدیریت ساختار کدینگ: در سیستم حسابداری از سه سطح اصلی گروه ,کل, معین و سه سطح به عنوان سطوح تفصیلی استفاده می شود.

سطوح تفصیلی در سیستم به صورت شناور, معرفی می شوندواصطلاحا به آن یونیک میگویند.منظور از یونیک بودن آنست که هر کد تفصیلی مستقل از سطوح اصلی و تنها برای یکبار در سیستم تعریف میشود شرح وظایف: مدیر انبار: 1- کنترل کلی ورود و خروج به انبار 2- کنترل میزان موجودی ابزار آلات و قطعات در انبار 3- تقسیم بندی کار برای پرسنل زیربط مسئول انبار مواد اولیه، مسئول انبار محصول ، مسئول انبار ضایعات: 1- صدور رسید و حواله انبار 2- صدور رسید و اصل گزارشات درخواستی از طرف مدیر انبار 3- تهیه گزارشات 4- ثبت و بایگانی و گرفتن تاییدیه های لازم از قسمتهای مختلف مسئول حسابداری انبار: تهیه و ارائه صورتهای پیمانکاران جهت پرداخت به مدیر مالی.

مسئول حسابداری مالی: مسئول حسابداری انبار به حسابداری مالی گزارش میدهد و شرح وظایف یکسانی دارند.

سیستم انبار قسمت انبارمتشکل از7انبار جزع بوده که به ترتیب شامل 1-مواد اولیه 2-قطعات 3-محصول4-فنی5-تدارکات6-ضایعات7-امانی یوده که هریک ازاین بخش ها متشکل ازچندزیر انباراست که نحوه محاسبه همه موارد براساس میانگین متحرک میباشدکه هر15روز قیمت تغییرمیکند.

زیرانبارمواد اولیه شامل 1-موادشیمیایی 2-اسیابی 3-بسته بندی سفارش4-رنگها زیرانبارقطعات شامل 1-قطعات تولیدی 2-قطعات سفارشی3-قطعات اکسری 5پارچه یاقوت4-قطعات اکسری7پارچه یاقوت 5-قطعات اینه واکسری 7پارچه یاقوت زیرانبار محصولات شامل 24مورداست که به مختصر انهااشاره میکنیم 1-سیفون مخزن بزرگ وکوچک2-سیفون سرریزوان3-سیفون زیردوشی4سیفون یک لگنه و دولنگه5-واشرجات6-مهره ها 7-قطعات یدکی زیرانبارفنی شامل 1-الکتریک 2-ابزارالات 3-مکانیک 4-تاسیسات زیرانبارتدارکات شامل 1-ملزومات اداری 2-ملزومات مصرفی ضایعات شامل 1-ضایعات قطعات 2-ضایعات مواد امانی شامل افراد وسازمان هایی مانند بهزیستی, کارتن فضل, کارتن خراسان و...میباشد سیستم انبارشامل سرفصلهای زیر میباشد 1-مبانی 2-کالاها 3-برگه ها 4-شمارش عینی 5-امکانات 6-دوره که هریک از این دارای مواردی بوده که به اختصار توضیح داده میشود.درقسمت مبانی انبارها حساب های کل معین وتفضیل وچندمورددیگر بود قسمت کالا جهت ویرایش کالاها گزارشات کالاها ومدیریت جهت بررسی موجودی ها و مبلغ ریالی انها بود.

در قسمت برگه هارسیدانبارریالی ومقداری همچنین حواله انبار ریالی ومقداری همچنین بخش یرگشت ها به انبارو برگشت هاازخرید بوده که جهت ثبت های رسیدو حواله انبارازاین قسمت استفاده میگردد قسمت شمارش عینی جهت شمارش انبار ونحوه گزارش های مغایرت های شمارش عینی.ثبت های مقداری توسط انبار انجام میشود که همراه با فرم های رسید و حواله به واحدمالی تحویل میگردد پس از این مرحله در واحد مالی ثبت ریالی محصولات و مواد انجام گردیده ودر سیستم ثبت میشود.

نحوه خرید مواد مدیریت کارخانه برنامه ای را برای تولید تنظیم میکند وبه مدیر تولید ارائه میکند و او طبق این برنامه نیاز خودش را به قسمت صنایع یا برنامه ریزی مواداعلام میکند.

قسمت صنایع یا برنامه ریزی مواد بر اساس تعداد تولید و انالیز تعدادی محصول ،اقدام به خرید می نماید که طی زمان تولید به مرور زمان بر اساس نیاز قسمت تولید مواد از طریق فروشندگان ارسال می کردد که به محض ورود مواد اولیه به کارخانه توسط انباردار مورد رسید موقت قرار میگیرد که این رسید موقت پس از تایید قسمت کنترل کیفیت از نظر کیفی به رسید دائم تبدیل میشود .بدین منظور که مواد اولیه در سیستم انبار ثبت شده قابل استفاده برای تولید میباشد .

فرم درخواست خرید کالا انبار برحسب کالای مورد نیاز خود فرم مربوط را تکمیل وجهت تایید و امضاء به دایره های مختلف ارسال میکند این فرم در2نسخه تکمیل شده یک نسخه به بخش تدارکات جهت کالای موردنیاز ارسال میگردد نسخه2 به دایره دریافت کالا ارسال که این فرم توسط انباردارو مدیریت واحد,واحد انبار,مدیرکارخانه,واحد تدارکات امضاءوتایید میشود ثبت های مربوط به خریدکالا: موجودی کالا حسابهای پرداختنی در صورت صدور چک: حسابهای پرداختنی اسناد پرداختنی در زمان سررسید ثبت زیر را انجام می دهیم: اسناد پرداختنی بانک در صورت برگشت چک ما، یک استرداد چک به خود شرکت انجام می گیرد و ثبت زیر انجام میشود: اسناد پرداختنی حسابهای پرداختنی فرم رسیدکالا به انبار این فرم پس از خرید جهت تحویل کالا به انبار در3نسخه تکمیل میگردد که نسخه اول به واحدمالی نسخه دوم به انبار نسخه سوم به تحویل گیرنده ارسال میشودکالای خریداری شده پس از تایید واحد کیفیت تحویل انباردار میگردد .فرم مربوطه توسط تحویل گیرنده و دایره کنترل کیفی و سرپرست انبار امضا و به واحدهای مربوطه ارسال میگردد فرم درخواست کالا از انبار درصورت نیاز واحد تولید وسایر دوایربه کالا فرم درخواست کالا توسط انباردار و در 3 نسخه تکمیل و به واحهای 1-مالی 2-انبار 3-درخواست کننده تحویل میگردد این فرم به امضا و تایید 1-درخواست کننده 2-سرپرست یا مدیر درخواست کننده 3-مدیریت 4-سرپرست میرسد که انباردار پس از تایید توسط اشخاص فوق این فرم را به دوایر ذکرشده ارسال مینماید فرم قطعات تحویلی به مونتاژکار خارج ازمجموعه بعضی از کالاها به دلیل صرف اقتصادی جهت مونتاژبه خارج از مجموعه ارسال میشود که فرم مربوطه درزمان ارسال کالا به مونتاژکار در3نسخه تکمیل و نسخه اول درانباربایگانی میشود نسخه دوم به واحدمالی ارسال میگردد و نسخه سوم تحویل مونتاژکارمیگردد.فرم مربوطه توسط انباردار تکمیل وبه امضای انباردار تحویل گیرنده میرسد.

فرم درخواست بررسی کیفی فرم مزبور جهت بررسی کیفیت کالای خریداری شده ازلحاظ کیفی توسط قسمت کنترل کیفی تکمیل میگرددکه شامل 2نسخه میباشد که نسخه اول به واحد انبار ونسخه دوم درواحد کیفیت کالا بایگانی میگردد درصورت تاییدکیفیت کالا ,کالا به قسمت انبار ارسال میگردد در غیراین صورت کالا عودت داده میشود این فرم توسط سرپرست انبار ,مسئول کنترل کیفیت,واحد پیمانکاران به امضا میرسد .

فرم خروج کالا درصورت نیاز خروج کالا جهت مونتاژ یا ارسال مواد به پیمانکار فرم مربوطه توسط انباردار تکمیل میگردد این فرم در2نسخه که یک نسخه در انبار ونسخه دوم تحویل انتظامات جهت خروج کالا میگردد این فرم به تایید مدیریت مجموعه وانباردار وتحویل گیرنده وانتظامات میرسد.

انبار گردانی انبارگردانی شرکت سالی یک بار و در تاریخ 28/12 هرسال بعداز اتمام کار و تعطیلی تولید انجام میگیرد.دراین زمان انبار دار باید ثبت های مقداری خود راکامل کرده باشد به گونه ای که دیگر هیچ گونه ثبت وضبط در انبار انجام نگیردهمچنین در این زمان ثبت حسابداری در واحد مالی انجام گرفته و پایان یافته است .

انبارگردانی عموما توسط افرادی بجز افراد شاغل در واحد مالی انجام میگیرد وهر قسمت توسط فردیا افرادی انجام میگیرد که پس از شمارش هرقسمت برچسبی بر روی هرکالا یا محصول زده میشود و مقدار و تاریخ ان ثبت میگردد.سپس شمارش عینی با کارت موجودی مطابقت داده میشود و در صورت وجود اختلاف ان قسمت از کالا که مغایرت داشته باشد باز شمارش میشود سپس بر اساس کسر یا اضافی موجود ثبت حسابداری ان انجام میشود.

انبارگردانی حداکثر سالی دوبار برای شرکت مجاز است انجام میگیرد اما عموما بیشتر شرکت ها سالی یکبار ان هم در پایان سال صورت میگیرد بعد از شمارش هرقسمت فرم زیر تکمیل گردیده و برروی قسمت مربوطه چسبانیده میشود.

نحوه حسابداری کالای امانی نزد دیگران با توجه به این که تولید بعضی محصولات یا قطعات در خارج از شرکت نسبت به تولید در داخل به صرفه تر بوده یا با توجه به زمان کم تولید و نیاز به تولید بیشتر یک محصول با توجه به اینکه صرف اقتصادی برای تولید ان محصول یا قطعه باشد تولید ان به پیمانکاران خارج از شرکت سپرده میشود .مراحل واگذاری مواد و دریافت محصول با توجه به فرم های زیر میباشد: در زمان ارسال مواد به پیمانکار فرم حواله دستی وفرم حواله سیستمی جهت ارسال ان صادر میگردد.با توجه به اینکه فرم دستی قبلا توضیح داده شد از توضیح دوباره خودداری میکنیم اما فرم سیستمی ان نیز به امضاء انباردار, مسئول انبار و تحویل گیرنده مواد میرسد که در 2 نسخه صادر میگردد فرم رسید سیستمی زمانی که محصول تحویل پیمانکار گردید ثبت میگردد.

پیمانکار پس از تبدیل مواد به محصول فاکتور جهت کار انجام گرفته به شرکت ارسال میکند که شرکت مطابق با فاکتور مربوطه رسید دستی و رسید سیستمی خود را ثبت وضبط مینماید.

فرم سیتمی همانند حواله در 2نسخه صادر میگردد که به امضاء انباردار و مسئول انبار رسیده و همراه با فاکتور مربوطه به واحد مالی ارسال میگردد .در واحد مالی رسید ریالی و ثبت حسابداری ان صادر میگردد همچنین حواله بابت مواد و باقی مانده در نزد پیمانکار صادر میگردد تا حساب پیمانکار تسویه گردد.

موقع ارسال کالا به پیمانکاربابت کالای امانی رسید مقداری و ریالی صادر میگردد که نمونه ان در ذیل امده است نمونه رسید ریالی و مقداری زمان دریافت کالا توسط پیمانکار: به هنگام پایان کار جهت مواد موجود در دست پیمانکار فرم های زیر تکمیل میگردد.

نحوه مقداری و ریالی کردن رسیدهاوحواله ها نمونه مقداری رسید انبار به محض ورود مواد به انبار ثبت مقداری ان توسط ثبات انبار انجام گردیده که از قسمت رسید مقداری انبار وارد بخش مربوطه شده سپس نام وکد هرکالا یامواد همراه باکدتفضیلی ومقداران درقسمت مربوطه هربخش ثبت میکند نمونه ریالی رسید انبار بعدازثبت مقداری مواد و کالاتوسط ثبات انبار ثبت ریالی ان توسط بخش حسابداری انجام میگیرد بدین گونه که ازقسمت رسیدانبار واردشده سپس براساس نرخ تعیین شده در نرخنامه مبلغ هرکالا مشخص و ثبت میگردد نمونه از حواله مقداری انبار حواله مقداری مانند رسیدها ی مقداری توسط ثبات انبار انجام گردیده ومانند رسیدهادارای کدمشخص هرکالا و حساب تفصیلی میباشد نمونه از حواله ریالی انبار حواله ریالی توسط خود سیستم بطورخودکار انجام میگیرد نمونه ای از فرم های برگشت به انبار مقداری و ریالی درصورتی که مبلغ هرکالا اشتباها کم و زیاد ثبت شده باشد جهت اصلاح مبلغ کالا متمم کالا بدهکاریابستانکار می گردد که نمونه ای از ان در ذیل امده است سیستم فروش نحوه فروش شرکت اروین پلاست به گونه ای است که فروش این شرکت تضمین شده است.شرکت بنیان دوریکا لیست محصولات مورد نیاز خود را از طریق نرم افزاری که بین دو شرکت طراحی شده است درخواست نموده و شرکت اروین پلاست برحسب نیاز شرکت مادر محصولات را تولید میکند گذشته از این محصولات , شرکت اروین تعداد محدودی از محصولات خود را به صورت جزء به اشخاص دیگری واگذار میکند.درخواست شرکت بنیان از طریق mips به شرکت اروین ارسال میگردد.

قیمت محصولات به این گونه تعیین میگردد که شرکت بنیان نرخ نامه ای بابت کل مواد و قطعات مصرفی به شرکت اروین ارسال مینماید و شرکت اروین تمام خریدهای خود را بر حسب نرخ نامه با توجه به قیمت ذکرشده در ان خریداری میکند.قیمت فروش شرکت اروین به صورت 3ماه تسویه میگردد که قیمت هر محصول معادل قیمت تمام شده بعلاوه 10.5% اضافه بر ان میباشد .

محصول تولید شده توسط شرکت اروین از انبار شرکت به انبار بنیان ارسال میگردد که در انجا ازلحاظ کیفی مورد بررسی قرار میگیرد و در صورت تایید کیفیت ان شرکت اروین حواله صادر وبه شرکت بنیان میفرستد.در صورت عدم تایید کیفیت محصول مرجوع شده و دراین حالت قیمت محصولات مرجوعی به گونه ای است که معادل قیمت تمام شده در3 ماه قبل تعیین میگردد و از مبلغ فروش جدید شرکت اروین کسر میگردد.

شرکت بنیان کالای مورد نیاز خود را توسط نرم افزار طرح شده که یک نمونه از فرم ان درذیل امده است به شرکت اروین ارسال مینماید که شرکت اروین بعد از ساخت و ارسال کالا به انبار بنیان و پس از تایید کیفیت محصول توسط بنیان دو حواله یکی مقداری و دیگری ریالی میاشد صادر میکند که نمونه ان نیز به شکل زیر میباشد .

با توجه به اینکه سیستم پایا تمام مبالغ فروش را بر حسب میانگین موزون ثبت مینماید شرکت اروین پس از انجام مراحل فروش قیمت محصولات را با توجه به نرخ نامه مربوط اصلاح و یک صورتحساب فروش کالا صادر مینماید و شرکت بنیان نیز پس از تحویل گرفتن محصولات قیمت انها را درنرم افزار مربوط ثبت مینمایند و در صورتی که اختلاف بین دو قیمت ثبت شده وجود داشته باشد توسط دو شرکت در هر 15 روز یک مغایرت گیری بین دو شرکت انجام میگیرد که در صورت اشتباه ثبت شدن قیمت توسط هریک از شرکت ها قیمت ها اصلاح میشودو چک ان صادر و به شرکت اروین تحویل داده میشود .

با توجه به اینکه اکثر مواد توسط شرکت بنیان تهیه میگردد مبالغ انها نیز از طلب شرکت اروین کسر میگردد همچنین همراه مبلغی از مبالغ فاکتور فروش را شرکت بنیان نزد خود نگه میدارد.نمونه فرم درخواست کالا از نرم افزار نمونه ای از فاکتورهای فروش هرگاه محصولات ارسالی معیوب باشد این محصولات برگشت داده میشود وفرم های زیر تکمیل میگردد پس از فروش محصولات برای جلوگیری از تکرار ثبت قیمت هریک ازکالاها درقسمت قراردادها ومصوبات باتوجه به کد هریک ازکالاها قیمت هریک ثبت میگردد نمونه از نحوه ثبت قیمت ها در بخش قرادادها ومصوبات پس از تعیین قیمت کالاها ازطریق بخش صورتحساب فروشها قیمت کالاهای فروش رفته دراین قسمت ثبت وضبط مبگردد درزمانی که کالای فروش رفته به هردلیلی به شرکت عودت داده شود درسیستم قسمت برگشت از فروش تکمیل میشودکه نمونه ان درزیر اورده شده است هرگاه به هردلیلی قیمت کالای فروش رفته اشتباه ثبت گردیده باشد نیاز به اصلاح این قیمت دارد که میتوان از طریق فرم زیر متمم جهت اصلاح قیمت مذکور صادرگردد جهت گزارشگیری از قسمت های مختلف فروش میتوان از ایکن زیر استفاده نمود نمونه ای از فرم گزارشگیری از خلاصه فروش کالا در ذیل اورده شده است.

سیستم نقد و بانک بطور کلی وجوه نقد متعلق به موسسات شامل وجوه نقد نزد صندوق،وجوه نقد نزد تنخواه و وجوه نقد نزد بانک می باشد.

عملیات حسابداری هر بخش وجوه نقد بطور جداگانه مورد بحث قرار می گیرد.

عمدتا در حال حاضر عملیات دریافت و پرداخت از طریق سیستم بانکی صورت می گیرد.

(به دلیل اینکه مبلغ معاملات بالا بوده و نز به دلیل اجتناب ازاشتباهات و کسری صندوق) ولی در برخی از موارد نگهداری وجوه نقد در صندوق شرکت غیرقابل اجتناب است تعریف وجوه نقد: کاملترین تعریف نقد از لحاظ حسابداری عبارتست از: آنچه که اگر به بانک ارائه شود معادل ارزش اسمی آن، بدون قید و شرط و فورا توسط بانک پرداخت گردد.

به عنوان مثال می توان از اسکناس و مسکوک،چک،حواله های بانکی، بروات دیداری، حسابهای پس انداز و دیداری نزد بانکها و سایر نهادهای مالی به عنوان نقد یاد نمود زیرا به محض ارائه به بانک مبلغ اسمی آنها به حساب مشتری منظور می گردد حسابهای مربوط به وجوه نقد اعم از صندوق و بانک از مهمترین حسابهای هر موسسه به شمار می رود زیرا این حسابها معرف قدرت خرید کالا و خدمات و نیز قدرت پرداخت بدهی ها می باشند.

مانده وجوه نقد به عنوان اولین رقم تشکیلدهنده داراییهای جاری در ترازنامه منعکس می گردد.

کنترلهای داخلی مربوط به وجوه نقد وجوه نقد در هر شکل مقبولترین دارایی است که همه اشخاص خواهان آن می باشند.

به همین دلیل بیش از سایر داراییها نیاز به محافظت و کنترل دارد.

اگر این دارایی تحت محافظت و کنترل موثر واقع نشود، ممکن است مورد سوء استفاده قرار گیرد.

در هر موسسه ای برای محافظت از وجوه نقد باید کنترلهایی وجود داشته باشد.

از جمله این کنترلها می توان از تفکیک مسئولیتها نام برد.

تفکیک مسئولیتها بدین معنی است که هیچ فردی نباید به تنهایی .عهده دار انجام تمام مراحل یک معامله باشد در این شرکت دریافتها و پرداختها به دو صورت نقد واسناد دریافتی و پرداختی میباشد که جهت وجوه نقد صندوق تعریف شده است که تمام وجوه نقدی که عموما جزء میباشد به صندوق وارد میگردد .پرداختهای نقد جزء نیز توسط صندوق انجام میگیرد .

پرداختهای صندوق عموما بابت تنخواه گردان یا تسویه حسابهای جزء بوده که بابت ان چک صادر نمیگردد میباشد.صندوق شرکت همه روزه در پایان روز کاری مانده گیری میشود و اضافه یا کسر ان مشخص میگردد .

گاهی اوقات چک های برگشتی که گردش داده شده و چک مربوط وصول نشده است وجه ان توسط صندوق به دارنده چک داده شده و چک مربوط عودت داده میشود و پس از وصول چک از شخصی که چک را دریافت کرده ایم وجه ان به حساب صندوق واریز میگردد تا حساب صندوق کامل گردد.

فرم دریافت و پرداخت صندوق تعریف صندوق: حساب صندوق، در موسساتی استفاده می شود که عملیات جاری آنها به صورت نقد را ایجاب می نماید.

حساب صندوق شامل وجوه نقد،اعم از مسکوک و اسکناس،حواله های بانکی و سایر اوراقی است که دارای خصیصه وجه نقد باشند.

اما باید دقت نمود که مبالغ پرداختی به کارکنان به طور علی الحساب و پیش پرداخت به فروشندگان نباید جزء موجودی صندوق محسوب گردد بلکه باید به ترتیب در حسابهای بدهکاران متفرقه و پیش پرداختها منظور گردد.

همچنین وجوهی که توسط یک موسسه به عنوان سپرده، نزد شخص یا موسسه دیگری نگهداری می شود، مانند پیش پرداخت بابت خرید کالا، سپرده شرکت در مناقصه و مزایده و نظایر آن نباید به عنوان موجودی نقد در ترازنامه انعکاس یابد.

به هر حال، در موسساتی که از حساب صندوق استفاده می شود مسئولیت نگهداری صندوق دریافت و یا صندوق تنخواه گردان به عهده فرد یا افرادی به نام صندوق دار می باشد.

عملیات دریافت و پرداخت این صندوقها، به طور روزانه توسط صندوق دار در دفاتر مخصوص به خود ثبت و در پایان هر روز مانده این حسابها طبق دفتر با موجودی نقد شمارش شده مطابقت داده می شود و بدین ترتیب از صحت عملیات اطمینان حاصل می گردد.

واریز وجوه به صندوق دریافت از حساب بانکی شرکت و دریافت وجه توسط صندوق دار باید به استناد مدارک صورت گیرد و در هر دریافت حساب صندوق بدهکار و در هر پرداخت نیز حساب مذکور بستانکار می گردد.

پس از پرداخت وجه نقد توسط صندوق فرم زیر تکمیل میگردد که به تایید امور مالی و دریافت کننده میرسد.اصولا پرداخت های نقدی توسط صندوق پرداخت های جزء شرکت میباشد.

همچنین بابت دریافت های نقد توسط صندوق فرم دریافت صندوق تکمیل میشود که توسط امور مالی و مدیریت شرکت تایید و امضا میگردد .

عملیات حسابداری وجوه نقد نزد صندوق: در زمان فروش نقدی: در زمان پرداخت هزینه ها: صندوق هزینه ها فروش صندوق در زمان وصول مطالبات: در زمان پرداخت بدهی از محل صندوق: حساب پرداختنی صندوق صندوق حساب دریافتنی بنابراین حساب صندوق در پایان هر دوره مالی دارای مانده بدهکار می باشد.

اضافه یا کسر صندوق: با توجه به حجم عملیات دریافتها و پرداختها، ممکن است صندوق دار در پایان هر روز با اضافه یا کسری صندوق مواجه گردد.

چنانچه مبلغ اضافه یا کسر، مبلغ با اهمیتی باشد باید بررسی لازم در این رابطه به عمل آید.

ولی در صورتیکه این مبلغ نا چیز باشد و یا ناشی از اشتباهات تشخیص داده شود باید در دفاترثبت گردد.

برای این کار از حسابی به نام کسری و اضافات صندوق استفاده می شود.

در پایان هر دوره مالی موجودی نقد نزد صندوق شمارش می شود ممکن است بین مانده حساب صندوق در دفتر کل شرکت و موجودی نقد شمارش شده نزد صندوق تفاوت وجود داشته باشد.

فرم دریافت پرداخت اسناد اصولا پرداخت های شرکت توسط چک صورت میگیرد و نیاز به پر شدن فرم های دریافت و پرداخت صندوق نمیباشد اما فرم های مخصوص دریافت و پرداخت اسناد تکمیل میگردد که برگه پرداخت اسناد باید به تایید امور مالی و دریافت کننده رسیده و فرم دریافت اسناد توسط امور مالی و مدیریت شرکت امضاء و تایید شود.

در بعضی موارد شرکت چک های با سررسید چند ماهه که از مشتریان خود دریافت کرده را به پیمانکار یا مونتاژکار یا هر شخص دیگری واگذار می کند که در این زمان شرکت فرم گردش اسناد را پر کرده و چک مربوطه را گردش داده و تحویل شخص ثالث می دهد و حساب خود را با بدهکار و بستانکار خود تسویه می نماید.

گاها اتفاق می افتد که در زمان سررسید این چک ها در حساب صادر کننده چک موجودی کافی وجود نداشته و چک مربوطه برگشت داده میشود و یا شرکت با صادرکننده چک هماهنگی می نماید و چک مزبور نقد می گردد .یا خود شرکت وجه چک را به شخص دارنده چک از طریق صندوق پرداخت مینماید و چک را نزد خود نگه میدارد و در مدت کوتاهی با صادرکننده چک تسویه می نماید و وجه ان را دریافت نموده و به حساب صندوق خود واریز میکند.

همچنین گاهی اوقات به دلیل نیاز شرکت به وجه نقد چک های دارای سررسید مشتری خود را با نرخ مشخصی تنزیل میکند و وجه ان را دریافت میکند که مابه التفاوت وجه دریافتی و چک مزبور را به عنوان کارمزد ثبت کرده ثبت حسابداری ان را صادر می نماید.

درزمان برگشت چک های دریافتی ازمشتریان اعلامیه زیر صادر میگردد.

تنخواه گردان معمولاً در شرکت ها جهت انجام پرداخت های جزیی، مبلغ جزیی در اختیار برخی از پرسنل شرکت از قبیل مامور خرید، راننده شرکت و غیره قرار داده می شود.

به شخص مزبور تنخواه دار یا تنخواه گردان گفته و به وجه نقد مزبور تنخواه گفته می شود.

لازم به ذکر است که میزان تنخواه گردان یا مبلغی ثابت و از قبل تعیین شده یا مبلغی متغییر با تعیین حداکثر می باشد اصولا خرید های جزئی شرکت توسط تنخواه گردان انجام میگیرد بدین صورت که شرکت مبلغی را از صندوق در اختیار تنخواه گردان قرار می دهد و فرم زیر را صادر مینماید که به امضاء و تایید امور مالی,مدیریت و دریافت کننده یا همان تنخواه گردان میرسد.تنخواه گردان پس از انجام خرید ها فاکتورهای ان را به امور مالی داده و مبلغ تنخواه گردان خود را تجدید مینماید.

که ثبت و نمونه فرم مربوطه در زیر آورده شد ه است: تنخواه گردان ...

بانک ...

هزینه ...

تنخواه گردان ...

دریافت و پرداخت نقدی جزئی شرکت از طریق صندوق صورت میگیرد که نحوه ورود و ثبت ان به شکل زیر میباشد نمونه ای از اسناد دریافتنی ثبت شده در سیستم نمونه ای از اسناد پرداختنی ثبت شده در سیستم گاهی اوقات شرکت چک مشتریان خود را تحویل بستانکاران خود میدهد که در این صورت به شکل زیر عمل مینماید برای گزارشگیری از موجودی صندوق و بانک به شکل زیر عمل میکنیم در این قسمت ابتدا تاریخ سپس حساب تفصیلی بانک یا حساب مربوطه را وارد میکنیم نمونه ای از گزارش موجودی ها پس از اینکه تنخواه گردان لیست خرج کرد خود را تحویل امور مالی داد جهت ثبت سیستم بصورت زیر عمل میشود سیستم حقوق و دستمزد شرکت اروین متشکل از 20نفر عضو دائم و 10تا 15نفر عضو روزانه می باشد که نحوه استخدام پرسنل دائم به این گونه می باشد که برای هریک از افراد یک دوره 3ماهه ازمایشی درنظر گرفته می شود و در این دوره ازمایشی بستگی به نیاز شرکت و کار و فعلیت شخص سمت و پست ان را تعیین میکنند.در این شرکت قراردادهای کاری هر 3ماه تجدید میگردد و قرارداد جدید با پرسنل امضاء میشود.

دستمزد مستقیم: عبارت است از هزینه کار انجام شده ای که مستقیماً به جهت ساخت محصول پرداخت یا تعهد شود به عبارت دیگر دستمزد کارگرانی که مستقیماً به ساخت محصول اشتغال دارند دستمزد مستقیم گویند.

مانند: دستمزد کارگران خط تولید واپراتور .

دستمزد غیرمستقیم: عبارت است از هزینه نیروی کار انجام شده ای که مستقیماً در ساخت محصول مصرف نشده باشد به عبارت دیگر دستمزد سر کارگران، سرپرستان و کسانی که به تعمیر و نگهداری ماشین آلات اشتغال دارند و مستقیماً تأثیر در تولید ندارند دستمزد غیر مستقیم گویند زمان عادی انجام کار: عبارت است از مدت زمانی که طبق روال عادی برای انجام کار لازم است.

زمان استاندارد انجام کار: عبارتند از میزان کار مورد نظر از هر کارگر در زمان معین، زمان استاندارد از طریق زمان سنجی حرکات لازم برای تولید و با در نظر گرفتن اوقات استراحت، توقف و تأخیرات احتمالی بدست می آید.

حقوقی است برپایه رعایت قانون کار و یا به وسیله عقد قراردادی که مغایر قانون کار نباشد برای انجام یک ساعت کار و یا تولید یک واحد محصول تعیین و بصورت ساعتی، روزانه، هفتگی و معمولاً ماهانه پرداخت می شود.

در صورتی که مزد کارگر بر اساس تعداد تولید و بدون توجه به ساعت کارکرد محاسبه و پرداخت شود اصطلاحاً آنرا کارمزد می گویند.

توجه: دستمزد روزانه کارگر نباید از حداقل دستمزد تعیین شده در قانون کار کمتر باشد حداقل مزد کارگران با توجه به درصد تورم از طرف بانک مرکزی اعلام می شود تعیین می گردد.

ساعت کار عادی: ساعت کار عادی زمانی است که کارگر نیرو یا وقت خود را به منظور انجام کار در اختیار کارفرما قرار می دهد.

ساعات عادی کار کارگران در شبانه روز نباید از 8 ساعت تجاوز نماید به موجب تبصره یک ماده 51 قانون کار، کارفرما با توافق کارگران، نماینده یا نمایندگان قانونی آنان می تواند ساعت کار را در بعضی از روزهای هفته کمتر از میزان مقرر و در دیگر روزها اضافه بر این میزان تعیین کند به شرط آنکه مجموع ساعت کار هر هفته از 44 ساعت تجاوز نکنند.

نحوه محاسبه حقوق و اضافه کار این شرکت به این گونه است که با توجه به زیاد بودن اضافه کار پایه حقوق افراد بر پایه قانون کار نبوده و به این نحو است که پایه حقوق ثابت افراد را پایین تر از قانون کار تعیین می نمایند و در کنار ان یک مبلغ درپایان هر ماه به عنوان اضافات یا سایر در نظر میگیرند به طوری که پایه حقوق و این اضافات تا حدودی به مبلغ قانون کار رسیده اما اضافه کار پرسنل را برپایه حقوق ثابت انها که از مبلغ قانون کار کمتر میباشد محاسبه مینمایند بدین ترتیب مبلغی که پرسنل بابت اضافه کار دریافت مینمایند مبلغی کمتر از ان اضافه کارهایی میباشد که برحسب قانون کار محاسبه میگردد .

نحوه تسویه حساب پرسنل دائمی ان ها 3ماهه بوده یعنی حقوق تسویه شده هرنفر مربوط به کارکرد 3ماه قبل او میباشد و برای پرسنل روزانه ان نیز حقوق مربوط به کارکرد یک ماه قبل میباشد.همچنین عیدی افراد برحسب کارکرد انها در شرکت تنظیم میگردد .

در پاین هرماه برای هریک از افراد فیش حقوقی به شکل زیر صادر میگردد .