سازمان کلی امور مالی
امور مالی از ناظر سازمانی تحت نظارت معاونت مالی و اداری می باشد و مسؤولیت تعیین خط مشی های مالی ، تنظیم بودجه ، ثبت فعالیتهای انجام شده در دفاتر روزنامه کت و معین بر اساس ضوابط قانونی و نظامهای مالی تدوین شده ، تهیه ترازهای آزمایشی مربوطه و انجام کنترلهای مالی همچنین تهیه گزارشات مدیریت و محاسبه قیمت تمام شده تولیدات و تهیه صورتهای مالی سالیانه شرکت را دارا می باشد .
جهت نیل به اهداف فوق معاونت مالی و اداری با دو بخش حسابداری مالی و حسابداری صنعتی فعالیتهای خود را بشرح زیر انجام می دهند .
اهم وظایف حسابداری مالی ثبت و نگهداری حسابها و ثبت دفاترقانونی ، صدور بخشی از اسناد حسابداری ، تهیه تر از آزمایشی از حسابهای کل و معین ، اخذ لیست های تنظیم شده حقوق و دستمزد توسط کامپیوتر و پرداخت حقوق و دستمزد کارکنان از طریق بانک یا صندوق ، انجام امور مربوط به دریافت و پرداخت شرکت ، نگهداری تنخواه کرد این امور مالی ، ارتباط با بانکها و تهیه صورت مغایرت بانکی همچنین همکاری کامل در بستن حسابهای پایان سال مالی ، و اداره های به این سیستم شامل اسناد و مدارک مربوط به کلیه خریدهای مواد و قطعات و لوازم خرید خدمات و انجام هزینه های و اخذ وجوه مربوط به سفارشات می باشد .
اهم وظایف حسابداری صنعتی شامل تعیین قیمت تمام شده محصولات شرکت و بستن حساب سفارشات ، صدور اسناد حسابداری در رابطه با محاسبات قیمت تمام شده موجودی های انبار و گردش موجودیهای انبار ، نگهداری کارتهای مربوط به اموال شرکت ، نظارت بر پلاک کوبی و محاسبه استهلاک سالانه و صدور اسناد مربوطه همچنین اداره امور انبار گردانی پایان سال مالی و کنترل موجودیهای انبار موجودیهای در جریان ساخت و محصول و تهیه و تنظیم گردش موجودیها جهت بستن حسابها و تنظیم گزارشات مقطعی مورد نیاز جهت انجام وظایف محوله به حسابداری صنعتی اطلاعات و اسناد و مدارک مورد نیاز واحد حسابداری ثنعتی شامل اطلاعات فنی و تولیدی ، گردش مواد و تولیدات ، برنامه و بودجه و اعداد و ارقام مندرج در ترازهای آزمایشی و نسخه ای از رسیدها و حواله های انبار از سایر واحدهای امور مالی و عملیاتی شرکت جهت این واحد ارسال میگردد ، حسابداری صنعتی پس از بررسی و انجام محاسبات لازم ، اقدام به صدور اسناد حسابداری بر اساس اسناد و مدارک نموده و اسناد مذکور را به حسابداری مالی جهت ثبت در دفاتر ارسال می نماید .
سازمان و سیستم حسابداری صنعتی :
سازمان :
وظیفه اصلی حسابداری صنعتی ، تعیین قیمت تمام شده ، سفارش و کنترل موجودیهای انبار میباشد .
بطور کلی اهم وظایف این واحد به شرح زیر قابل تفکیک است :
1- تعیین بهای تمام شده سفارشات .
2- صدور اسناد حسابداری در رابطه با محاسبات قیمت تمام شده و موجودیهای انبار .
3- حفظ و نگهداری اموال و همچنین صدور اسناد استهلاک مربوط به اموال .
4- اداره امور انبارگردانی در پایان سال مالی .
5- کنترل موجودیهای انبار ، موجودی کار در جریان ساخت و موجودی محصول .
6- تهیه و تنظیم گردش مقداری ریالی موجودیها جهت بستن حسابها و تنظیم گزارشات مقطعی مورد نیاز .
شرح سیستم :
اطلاعات و اسناد و مدارک مورد نیاز واحد حسابداری صنعتی شامل اطلاعات فنی و تولیدی ، گردش مواد و تولیدات ، برنامه و بودجه و اعداد و ارقام مندرج در ترازهای آزمایشی از سایر واحدهای امور مالی و واحدهای عملیاتی جهت این واحد ارسال میگردد .
حسابداری صنعتی پس از بررسی و انجام محاسبات لازم اقدام به صدور اسناد حسابداری بر اساس اسناد و مدارک نموده و به واحد حسابداری مالی ارسال میدارد و علاوه بر آن اطلاعات و آمارهای لازم در رابطه با قیمت تمام شده و گردش موجودیها (مواد اولیه ، کار در جریان ساخت و محصول ساخته شده) را جهت استفاده سایر واحدهای امور مالی و واحدهای عملیاتی تهیه می نماید .
صفحه 9 شرح عوامل هزینه و مراکز هزینه : الف) عوامل هزینه : به منظور انعکاس هزینه ها بر حسب ماهیت ، ابتدا هر گروه از هزینه های مشابه تحت یک سر فصل حساب کل طبقه بندی و سپس هر یک از سر فصلهای حساب کل به عوامل جزؤتر تفکیک میگردند.
عوامل هزینه بسته به نوع فعالیت واحد تجاری متفاوت میباشد ، لیکن متداولترین گروه بندی مطرح شده در مباحث هزینه یابی ، تفکیک آنها بر حسب ماهیت اصلی آنها یعنی مواد ، دستمزد سربار مستقیم و غیرمستقیم میباشد .
ـ کاربرد طبقه بندی عوامل هزینه : ـ طبقه بندی هزینه ها برحسب عوامل هزینه ، کار بودجه ریزی را تسهیل نموده امکان پیش بینی هزینه را فراهم می آورد .
ـ طبقه بندی هزینه های تحقق یافته برحسب عوامل هزینه ، موجب درک سریعتر هزینه های انجام شده گردیده و مدیریت را در اخذ تصمیمات لازم به منظور کنترل هزینه ها یاری می دهد .
ـ طبقه بندی هزینه ها برحسب عوامل هزینه کمک می نماید تا کلیه هزینه های تحقق یافته طی یک دوره مالی برحسب ماهیت اقلام مشابه در یک جا طبقه بندی و تلخیص گردند .
متداولترین طبقه بندی براساس ماهیت هزینه ها ، تفکیک آنها برحسب مواد ، دستمزد ، سربار (اعم از مستقیم یا غیرمستقیم) میباشد .
هزینه مصرف مواد اولیه به دلیل اهمیت آن از یک طرف و متمایز بودن نحوه شناسائی و ارزیابی آن از طرف دیگر ، معمولاً در حساب کالای در جریان ساخت طبقه بندی می گردند ، لیکن هزینه دستمزد و سربار (اعم از مستقیم یا غیرمستقیم) ابتدا ، جزء هزینه های شرکت طبقه بندی شده و سپس بر اساس مبانی و مغروضات سیستم حسابداری صنعتی جذب کالاهای ساخته شده میشوند .
عوامل مؤثر در طبقه بندی هزینه های دستمزد و سربار را میتوان به شرح ذیل تشریح نمود .
ـ طبقه بندی هزینه های مشابه از نظر ماهیت .
ـ ایجاد سهولت در کار حسابرسان داخلی و حسابرسان مستقل و ایجاد امکان ردیابی هزینه ها .
ـ تفکیک و طبقه بندی هزینه های قابل کنترل توسط مدیریت .
ـ تفکیک و طبقه بندی هزینه های غیرقابل کنترل توسط مدیریت (مانند هزینه های پرسنلی که به موجب قانون کار پرداخت میگردد.) ـ ایجاد سهولت در تنظیم اظهارنامه های مالیاتی .
ـ نقطه نظرات مدیریت .
فهرست عوامل مختلف هزینه در جدول فهرست حسابها به تفکیک آورده شده است .
ب) مراکز هزینه : کاربرد طبقه بندی مراکز هزینه : بطور کلی کاربرد طبقه بندی هزینه ها برحسب مراکز هزینه را میتوان به شرح ذیل خلاصه نمود : ـ ایجاد زمینه مناسب جهت جمع آوری و تلخیص هزینه های انجام شده در یک مرکز هزینه طی یک دوره مالی به منظور کنترل کارائی آن مرکز از طریق مقایسه هزینه های واقعی را هزینه های جذب شده .
ـ ایجاد زمینه لازم برای انتخاب مبانی تسهیم هزینه ها به مراکز تولیدی و در نهایت به محصولات تولید شده .
عوامل مؤثر در طبقه بندی هزینه ها برحسب مراکز هزینه .
بطور کلی عوامل مؤثر در طبقه بندی هزینه ها برحسب مراکز هزینه بشرح ذیل میباشد : اهم وظایف حسابداری قیمت تمام شده : اهم وظایف حسابداری قیمت تمام شده به شرح زیر میباشد : تعیین قیمت تمام شده استاندارد مواد ، دستمزد و سربار (اعم از مستقیم یا غیرمستقیم) به منظور قیمت گذاری سفارشات به هنگام انعقاد قرارداد و تنظیم گزارشات مقایسه ای تولید و تعیین انحرافات .
تعیین قیمت تمام شده سفارشات در هر یک از کارگاهها و دوایر .
صدور اسناد حسابداری مربوط به خرید و مصرف موجودیها و تکمیل سفارشات .
تعیین مبانی لازم جهت تسهیم هزینه های خدماتی به دوایر تولیدی و … تعیین قیمت تمام شده سفارشات پس از تکمیل ، بستن سفارشات مزبور و صدور اسناد حسابداری مربوطه .
صدور اسناد حسابداری تخصیصی هزینه دستمزد و سربار سفارشات بر اساس گزارشات کارکرد واحدهای تولیدی .
مقایسه هزینه های واقعی مواد ، دستمزد و سربار با هزینه های جذب شده و تعیین انحرافات در پایان هر دوره مالی و تجزیه و تحلیل انحرافات و صدور اسناد حسابداری مربوطه .
بررسی مستمر بر نحوه و چگونگی تولید سفارشات و در صورت نیاز ایجاد تغییرات لازم در مراکز هزینه و روشهای محاسباتی قیمت تمام شده .
تنظیم و ارائه گزارشات مورد نیاز مدیریت شرکت .
10ـ پیگیری مستمر دریافت اطلاعات از واحدهای تولیدی و خدماتی و اطمینان از صحت آنها .
11ـ تشکیل کارتهای هزینه یابی سفارش و تکمیل آنها به منظور کنترل سفارشات .
شرح سیستم قیمت تمام شده : با توجه به خصوصیات تولید محصولات شرکت ، نحوه استقرار ماشین آلات و نوع قراردادهای فروش جهت تعیین قیمت تمام شده تولیدات از سیستم «سفارش کار» استفاده گردیده است .
الف) قیمت تمام شده تولید : جهت بدست آوردن قیمت تمام شده تولید محصول آیتم های اصلی قیمت تمام شده به چهار گروه مواد مستقیم تولید ، دستمزد مستقیم تولید ، سربار مستقیم تولید و سربار غیرمستقیم تولید تقسیم بندی شده است .
مواد مستقیم تولیدی که به صورت واقعی به هر کارگاه تولیدی ، هر دایره و هر سفارش بطور مستقیم اختصاص یافته و در حسابهای مربوطه به شرح گردش ثبت حسابها انعکاس می یابد .
سربار مستقیم تولید ، مربوط به آن دستته از هزینه هایی هستند که جزء مواد مستقیم و دستمزد مستقیم نبوده ولی بطور مستقیم می توان آنها را به سفارش خاصی اختصاص داد .
هزینه های سربار مستقیم تولید نیز همانند مواد مستقیم تولید بصورت واقعی جذب هر سفارش شده و در حسابهای مربوطه ثبت میگردند .
در ارتباط با دستمزد مستقیم و سربار غیرمستقیم تولید از نرخهای استاندارد (جذب سربار و جذب دستمزد) برای هر کارگاه ، دایره و سفارش در هر دوره مالی استفاده می شود .
بدین ترتیب که ساعات واقعی کار مستقیم هر کارگاه ، دایره و سفارش بر اساس گزارشات کارکرد واقعی تهیه شده و در نرخهای استاندارد فوق الذکر صرف گردیده و در حسابهای مربوطه ثبت و انعکاس می یابد .
نرخهای استاندارد دستمزد و سربار هر یک از دوایر تولیدی در پایان هر دوره مالی جهت دوره مالی آتی بصورت زیر تعیین میگردد : الف) در اولین دوره ای که سیستم فوق الذکر اجراء میگردد محاسبه نرخ استاندارد دستمزد مستقیم و سربار غیرمستقیم تولید به شرح زیر میباشد : کل هزینه های دستمزد مستقیم تولید پیش بینی برای هر دایره در یک دوره مالی نرخ جذب دستمزد مستقیم هر دایره تولیدی = ساعات کار مستقیم برآوردی هر دایره برای یک دوره مالی کل هزینه های سربار غیرمستقیم تولید پیش بینی برای هر دایره در یک دوره مالی نرخ جذب سربار غیرمستقیم تولیدی برای هر دایره تولیدی = ساعات کار مستقیم برآوردی هر دایره برای یک دوره مالی ب) بعد از اولین دوره مالی اجرای سیستم نرخ جذب دستمزد مستقیم تولید و سربار غیرمستقیم تولید بشرح ذیل محاسبه میشود : پیش بینی افزایش (کاهش) هزینه دستمزد واقعی هر دایره هزینه های دستمزد دوره آتی + در دوره مالی قبل نرخ جذب دستمزد مستقیم تولید هر دایره تولیدی = ساعات کارمستقیم برآوردی هردایره برای دوره مالی آتی پیش بینی افزایش یا (کاهش) هزینه سربار غیرمستقیم هزینه های سربار غیرمستقیم نرخ جذب سربار غیرمستقیم هر دایره دایره در دوره مالی قبل تولید برای هر دایره تولیدی = ساعات کار مستقیم برآوردی هر دایره برای دوره مالی آتی پس از انعقاد قرارداد و اعلام آن واحد برنامه ریزی ، سفارش دریافت شده به جریان تولید افتاده و عملیات مربوط به خرید مواد مورد نیاز و … مطابق توضیحات ارائه شده در قسمت مربوطه صورت می پذیرد .
ب) عملیات ثبت حسابها و تعیین بهای تمام شده تولید : جهت هر سفارش یک شماره اختصاصی تعیین می شود که توسط واح-دهای تولیدی و خدماتی و حسابداری صنعتی مورد استفاده قرار می گیرد و براساس این شماره در حساب کالای در جریان ساخت یک حساب بنام سفارش مزبور تعیین می گردد .
1ـ مواد اولیه : مواد اولیه مصرف شده در سفارشات براساس حواله های انبار به قیمت های میانگین مواد اولیه به حساب سفارش مربوطه بدهکار می گردد .
به عبارت دیگر مواد اولیه با قیمت های واقعی به سفارشات منظور می گردد .
2ـ هزینه های سربار مستقیم : هزینه های سربار مستقیم توید نیز عیناً همانند مواد مستقیم در حسابها عمل می شود .
به عبارت دیگر هزینه های سربار مستقیم تولید نیز با قیمت های واقعی به حساب سفارشات منظور می گردد .
3ـ دستمزد مستقیم و سربار غیرمستقیم : در پایان هر روز در کارگاههای تولیدی به تفکیک هر دایره ، گزارش روزانه کارکرد تنظیم گردیده که توسط تنظیم کننده و سرپرست کارگاه و کنترل کیفیت تأیید می گردد (بشرح فرم شناره 07ـ4) .
در پایان هر ماه خلاصه برگ اوقات کار ماهیانه براساس نام هر پرسنل و به تفکیک هر کارگاه و دایره (بشرح فرم شماره 06ـ4) تهیه می گردد .
با توجه به صورت خلاصه های تهیه شده به شرح فوق به تفکیک پرسنل کارگاهها و دوایر ، صورت خلاصه ماهیانه ای به تفکیک هر کارگاه و در دایره (بشرح فرم شماره 05ـ4) تهیه می گردد که یک نسخه از صورت خلاصه مذکور به حسابداری صنعتی ارسال شده تا مبنای جذب هزینه های دستمزد مستقیم و سربار غیرمستقیم قرار گیرد .
لازم به توضیح است که با توجه به گفتگوهای بعمل آمده با مدیریت شرکت و با توجه به امکانات بالقوه ای که شرکت جهت تهیه آمار و اطلاعات مربوطه به ساعات کار پرسنل جهت هر سفارش ، هر دایره و هر کارگاه در پایان هر روز و هر ماه دارد شرکت می تواند اطلاعات مدون فوق الذکر را با توجه به نرم افزار موجودی که داشته در پایان هر ماه تهیه نموده و به صورت مکتوب جهت حسابداری صنعتی ارسال دارد ، تا مبنای جذب هزینه های دستمزد و سربار قرار گیرد .
حسابداری صنعتی با توجه به نرخهای استاندارد جذب دستمزد که از قبل پیش بینی گردیده (طبق توضیحات مندرج در صفحات قبل) و با توجه به ساعات کارکرد بر روی هر سفارش ، در هر دایره و کارگاه محاسبات لازم را انجام داده و سند جذب هزینه های دستمزد به شرح موجود در روش ثبت حسابها صادر می نماید .
جهت هزینه های سربار غیرمستقیم نیز عیناً همانند هزینه های دستمزد مستقیم عمل شده با این تفاوت که نرخهای جذب هزینه های سربار غیرمستقیم به شرح توضیحات مندرج در صفحات قبل تهیه شده و براساس ساعات کارکرد پرسنل در هر کارگاه ، هر دایره و بر روی هر سفارش تسهیم شده و طبق شرح مندرج در روش ثبت حسابها ثبت می گردد .
به هنگام اتمام یک سفارش توسط کارگاه مربوطه ، فرم تکمیل سفارش (فرم شماره 01ـ4) صادر می گردد که به منزله رسید انبار محصول تلقی می شود و براساس همین برگ حسابداری قیمت تمام شده اقدام به بستن سفارش و انتقال به موجودی محصول می نماید .
در پایان دوره مالی در صورتیکه بخشی از یک سفارش تکمیل شده باشد مقادیر تکمیلی با نرخ استاندارد محاسبه و به حساب انبار محصول منظور می گردند .
در پایان دوره مالی ما به التفاوت هزینه های واقعی و حساب کنترل هزینه های هر مرکز تولیدی ، انحرافات دستمزد و سربار غیرمستقیم می باشد که به نسبت بین قیمت تمام شده کالای فروش رفته ، موجودی کالای ساخته شده و موجودی کار در جریان ساخت تسهیم می گردد .
در پایان هر دوره مالی با توجه به مبانی جذب از قبل تعیین شده ، هزینه های سربار غیرمستقیم دوایر خدماتی ، جذب دوایر تولیدی می گردند .
شرح عملیات و نمودار گردش سیستم خرید و تدارکات : همانگونه که در صفحات قبل آمده ، سیستم خرید و تدارکات شرکت به منظور ایجاد ارتباطی منطقی با سایر سیستمها و مشخص شدن نحوه انتقال اطلاعات در واحدهای مختلف به شکل نمودار و شرح گردش عملیاتی در صفحات 125 الی 27 توضیح داده شده است .
اجراء کننده سیستم با دنبال نمودن این نمودار باعث می گردد گردش عملیاتی بهینه خرید و تدارکات مطابق با آنچه که سیستم انتظار دارد صورت پذیرد .
فهرست روش ثبت حسابها : 1ـ خرید : 1ـ1ـ پرداخت وجوه خرید .
2ـ1ـ دریافت اقلام خریداری شده .
3ـ1ـ برگشت از خرید .
2ـ صدور مواد اولیه ، قطعات و لوازم یدکی و سایر اقلام از انبار : 1ـ2ـ صدور مواد اولیه از انبار .
2ـ2ـ صدور سایر مواد غیرمستقیم از انبار .
3ـ2ـ صدور قطعات و لوازم یدکی و سایر اقلام از انبار .
الف) در صورتیکه در دوایر تولیدی و یا خدماتی مورد استفاده قرار گیرد .
ب) در صورتیکه در دوایر اداری مورد استفاده قرار گیرد .
ج) در صورتیکه جهت ایجاد و یا تعمیر اساسی دارائی ثابت مورد استفاده قرار گیرد .
3ـ برگشت مواد اولیه ، قطعات و لوزام یدکی و سایر اقلام به انبار : 1ـ3ـ برگشت مواد اولیه به انبار .
2ـ3ـ برگشت مواد غیرمستقیم به انبار .
3ـ3ـ برگشت قطعات و لوازم یدکی و سایر اقلام به انبار : الف) در صورتیکه از دوایر تولیدی یا خدماتی برگشت شود .
ب) در صورتیکه از دوایر اداری یا خدماتی برگشت شود .
ج) در صورتیکه از دارائی ثابت برگشت شود .
4ـ دریافت و پرداخت وجوه : 1ـ4ـ دریافت / واریز وجه نقد .
2ـ4ـ دریافت / واگذاری چک : الف) دریافت بصورت چک .
ب) واگذاری چک نزد بانک .
3ـ4ـ وصول / واخواست چک : الف) وصول چک توسط بانک .
ب) واخواست یا برگشت چک توسط بانک .
4ـ4ـ دریافت و استرداد اسناد تضمینی : الف) دریافت اسناد تضمینی از اشخاص .
ب) استرداد اسناد تضمینی به اشخاص .
5ـ4ـ پرداخت طی چک : الف) پرداخت نقدی .
ب) پرداخت مدت دار .
6ـ4ـ پرداخت نقدی : 5ـ کارکنان : 1ـ5ـ مساعده 2ـ5ـ وام کارکنان 3ـ5ـ حقوق و مزایا 4ـ5ـ کسورات قانونی 6ـ عملیات مربوط به دارائیهای ثابت : 1ـ6ـ خرید دارائی ثابت .
2ـ6ـ فروش دارائی ثابت .
الف) محاسبه استهلاک تا تاریخ فروش .
ب) انتقال ذخیره استهلاک .
ج) انتقال قیمت تمام شده دارائی د) اخذ وجه بابت فروش دارائی 3ـ6ـ اسقاط دارائی ثابت : الف) محاسبه استهلاک ب) انتقال ذخیره استهلاک ج) انتقال قیمت تمام شده دارائی 4ـ6ـ حذف دارائی ثابت : 7ـ سرمایه گذاریها : 1ـ7ـ توزیع سپرده ثابت بانکی الف) توزیع سپرده کوتاه مدت بانکی ب) توزیع سپرده ثابت بلند مدت بانکی 2ـ7ـ سود سپرده ثابت بانکی 8ـ سهامداران : 1ـ8ـ افزایش سرمایه از محل آورده نقدی .
2ـ8ـ افزایش سرمایه از محل آورده غیرنقدی .
3ـ8ـ بدهی سهامداران .
9ـ دریافت وام : 1ـ9ـ دریافت وام : الف) در صورتیکه سود و کارمزد هنگام اخذ وام کسر گردد .
ب) در صورتیکه سود و کارمزد هنگام دریافت وام کسر نگردد .
2ـ9ـ انتقال سهم سنوات آتی وام .
3ـ9ـ پرداخت اقساط وام .
4ـ9ـ ثبت هزینه سود و کارمزد وام .
الف) در صورتیکه سود و کارمزد هنگام دریافت وام کسر شده باشد .
ب) در صورتیکه سود و کارمزد هنگام دریافت وام کسر نشده باشد .
10ـ تعیین بهای تمام شده تولید : 1ـ10ـ مصرف مواد مستقیم .
2ـ10ـ جذب هزینه های دستمزد مستقیم .
3ـ10ـ هزینه های سربار مستقیم .
4ـ10ـ جذب هزینه های سربار غیرمستقیم .
5ـ10ـ انتقال بهای تمام شده به انبار محصول .
6ـ10ـ تسهیم هزینه سربار غیرمستقیم دوایر خدماتی به تولیدی 11ـ بستن حسابهای کنترل پروژه و انحرافات : 1ـ11ـ بستن حساب کنترل مواد مستقیم .
2ـ11ـ بستن حساب کنترل سربار غیرمستقیم تولید .
3ـ11ـ ثبت انحرافات دستمزد مستقیم .
4ـ11ـ ثبت بستن انحرافات دستمزد به قیمت تمام شده ، موجودی کالا و کار در جریان .
5ـ11ـ بستن انحرافات سربار غیرمستقیم تولیدی .
12ـ فروش : 1ـ12ـ وصول پیش دریافت .
2ـ12ـ فروش و تحویل کالا .
13ـ سود و زیان و تقسیم سود و زیان : 1ـ13ـ محاسبه سود و زیان ناویژه : الف) بستن حسابهای فروش ، درآمد حاصل از خدمات و سایر درآمدها .
ب) بستن حساب بهای تمام شده کالای فروش رفته .
2ـ13ـ محاسبه سود و زیان ویژه .
3ـ13ـ تخصیص سود و زیان .
الف) محاسبه و برآورد مالیات عملکرد .
ب) محاسبه اندوخته ها .
ج) سود قابل تقسیم .
د) انتقال مانده سود و زیان تخصیص نیافته .
4ـ13ـ تعدیل سود سهام .
14ـ مالیات عملکرد شرکت : 1ـ14ـ برآورد میزان مالیات .
2ـ14ـ پرداخت علی الحساب .
3ـ14ـ قطعیت میزان مالیات .
4ـ14ـ تعیین بدهی مالیاتی .
5ـ14ـ پرداخت مانده بدهی مالیاتی .
15ـ بستن حسابهای دائمی : 1ـ15ـ بستن حسابهای دارائی .
2ـ15ـ بستن حسابهای بدهی .
3ـ15ـ بستن حسابهای انتظامی .
4ـ15ـ بستن طرف حسابهای انتظامی .
16ـ گشایش حسابها : 1ـ16ـ گشایش حسابهای دارائی .
2ـ16ـ گشایش حسابهای بدهی .
3ـ16ـ گشایش حسابهای انتظامی .
4ـ16ـ گشایش طرف انتظامی .