دانلود تحقیق مالیات بر مشاغل - درآمد مشمول مالیات

عبارت است ازکل درآمد های مکتبه سالانه حاصل از فعالیت های شغلی پس ازکسر هزینه های قابل قبول و استهلاکات طبق مقررات قانون .

مالیات مشاغل به سه دسته تقسیم می شود : 1 .

مشاغلی که صاحبان آن مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر روزنامه وکل هستند از جمله مشاغل این گروه : بازرگانان ، صاحبان کارخانه ، تعاون ، عمده فروشان .

2 .

مشاغلی که صاحبان آن به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه که در سازمان حاضر موجود می باشد هستند از جمله شاغل این گروه آهن فروشان ، وکلا ، مهندسان و پزشکان .

3 .

سایر مشاغل که جزوگروه 1 و 2 نمی باشند .

مانند خرده فروشان .

دستورالعمل چگونگی تکمیل اظهارنامه و فرم های پیوست مشخصات مودی : در این قسمت مشخصات کامل خود و محل کسب خود را حسب موارد خواسته شده تکمیل نمائید .

مشخصات شریک و شرکاء چنانچه فعالیت شغلی توسط چند شریک انجام می شود لازم است تعداد شرکاء و مشخصات آنان به شرح موارد ذکرشده بطورکامل در این قسمت درج گردد در صورت تعدد شرکاء صورت ریز شرکاء به همراه مشخصات آنان به ضمیمه اظهارنامه به اداره امور مالیاتی ارائه گردد .

محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه - سود منقول از حساب سود و زیان : سود یا زیان ویژه خود را طبق حساب سود و زیان مندرج در صفحه 4 در این قسمت درج نمائید .

- در قسمت اضافه می شود ( به شرح صورت ریز پیوست ) مواردی از قبیل هزینه های غیرقابل قبول و یا تعدیلات سنواتی ( سود ) و موارد مشابه دیگری که مالیات آن قبلا پرداخت نشده است را درج نمائید .

- در ردیف 1 مواردکسر می شود ، درآمدهای معاف از پرداخت مالیات به شرح جدول شماره 1 درج شود .

- در ردیف 2 مواردکسر می شود ، می توانید در صورت تمایل پرداخت های انجام شده بابت موضوعات ماده 172 قانون مالیات های مستقیم را درج نمائید ( متن کامل ماده مذکور در پایان اظهارنامه آمده است ) .

- در ردیف 3 مواردکسر می شود ، درآمدهائی که مالیات آن بطور مقطوع قبلا پرداخت گردیده است را به شرح جدول شماره 2 درج نمائید .

- در ردیف 4 کسر می شود .

معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی را به شرح جدول شماره 3 درج نمائید .

- در ردیف 5 کسر می شود ، سایر مواردکه می بایست از درآمد مشمول مالیات کسر گردد تا در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظورنگردد درج شود مانند زیان سنوات قبلی که مورد تأیید واحد مالیاتی قرارگرفته است .

- در قسمت مانده درآمد مشمول مالیات نتیجه حاصله از مبالغ اضافه وکسر شده از سود منقول از حساب سود و زیان درج شود .

- در قسمت مالیات متعلقه ، میزان مالیات را با رعایت ماده 101 قانون مالیات های مستقیم و تبصره آن براساس نرخ های ماده 131 قانون مذکور محاسبه و درج نمائید .

- در قسمت مالیات پرداختی ، میزان و مبالغ مالیات پرداختی را به شرح جدول شماره 4 درج نمائید .

- در قسمت مانده مالیات تفاوت بین مالیات متعلقه و مالیات پرداختی را درج نمائید.

- پس از تکمیل اظهارنامه مالیاتی و جداول پیوست آن به منظور تأیید صحت مندرجات آن نام و نام خانوادگی خود را قید و محل مربوطه را امضاء نمائید .

جدول شماره (1 ) درآمدهای معاف از مالیات طبق قانون و مقررات مالیاتی بعضی از درآمدهای اشخاص از مالیات معاف می باشد لذا چنانچه فعالیت های کسبی شما از موارد مذکور در این جدول می باشد ، قسمت مربوطه را با رعایت مواد قانونی ذکرشده تکمیل نمائید .

جدول شماره ( 2 ) درآمدهائی که مالیات آن بطور مقطوع قبلا پرداخت گردیده است .

مطابق قانون و مقررات مالیاتی بعضی از منابع درآمدی ( به شرح جدول مذکور) مشمول مالیات مقطوع بوده و به این درآمدها علاوه بر مالیات مذکور مالیات دیگری تعلق نمی گیرد .

بنابراین چنانچه دارای هریک از درآمد موضوعات به شرح جدول فوق می باشید مراتب را با ذکر سود حاصل و مبلغ مالیات پرداختی و شماره قبض پرداخت مالیات مربوط قید نمائید .

جدول شماره ( 3 ) معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی - به موجب ماده 101 ق .

م .

م که شرح کامل آن در قسمت انتهای اظهارنامه درج شده است برای مودیانی که اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر به اداره امور مالیاتی تسلیم نموده باشند تا میزان معافیت موضوع ماده 84 ق .

معافیت در نظرگرفته شده است پس از مطالعه متن کامل ماده 101 و تبصره آن نسبت به تکمیل قسمت مربوطه اقدام نمائید از آنجائی که ضریب سالانه حقوق هرسال با توجه به تورم افزایش می یابد میزان معافیت سالانه نیز رقم ثابتی نبوده و هرساله با توجه به ضریب تعیین شده افزایش می یابد .

- در قسمت هزینه های درمانی موضوع ماده 137 که شرح کامل ماده مزبور در انتهای اظهارنامه درج شده است ، پس از مطالعه ماده مذکور چنانچه مواردی دراین خصوص هزینه نموده ایدکه مطابق با ماده مذکور عمل شده است آن را در این قسمت درج نمائید.

- در قسمت سایر معافیت ها ، موارد دیگری از معافیت ها را که به موجب سایر قوانین و مقررات از جمله قانون برنامه پنج ساله ، قانون بودجه و .

.

وضع می شود مانند اقساط ماهیانه ، وام های دریافتی از بانک ها در سالهای 1379 الی 1383 بابت مسکن را با رعایت قوانین و مقررات مربوطه در این قسمت درج نمائید .

جدول شماره ( 4 ) مالیات پرداختی مبالغ پرداختی بابت مالیات عملکرد مربوط را با ذکر سری و شماره قبض ، تاریخ شعبه بانک ملی دریافت کننده و مبلغ آن در این قسمت بنویسید .

تراز نامه - با توجه به سرفصل های حساب های دفترکل نسبت به تکمیل ترازنامه اقدام نمایند .

چنانچه سرفصل های ترازنامه مزبور ، با سرفصل های حساب های دفترکل شما مطابقت ندارد ، موارد را در سرفصل های مشابه درج نموده و صورت ریز آن و موارد ترکیبی را - با توجه به سرفصل های حساب های دفترکل نسبت به تکمیل ترازنامه اقدام نمایند .

چنانچه سرفصل های ترازنامه مزبور ، با سرفصل های حساب های دفترکل شما مطابقت ندارد ، موارد را در سرفصل های مشابه درج نموده و صورت ریز آن و موارد ترکیبی را ضمیمه نمائید .

حساب سود و زیان - با توجه به نوع فعالیت خود نسبت به تکمیل حساب سود و زیان اقدام نمائید .

بهای تمام شده کالای فروش رفته - با درنظرگرفتن نوع فعالیت خود حسب مورد نسبت به تکمیل جدول مذکور اقدام نمائید توضیحات لازم : 1 ) اشخاص حقیقی موضوع بند ( الف ) ماده 95 : صاحبان مشاغلی هستند که به موجب قانون مالیات های مستقیم مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر روزنامه وکل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر روزنامه وکل و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاه داری کنند .

2 ) تعریف صاحبان مشاغل صاحبان مشاغل از نظر قانون مالیات های مستقیم اشخاصی هستندکه به فعالیت های شغلی اعم از تولیدی ، توزیعی و خدماتی اشتغال داشته و در قبال انجام آن کسب درآمد می نمایند .

مانند ، کسبه و پیشه وران و همچنین اشخاص مذکور در ماده 96 قانون مالیات های مستقیم .

3 ) تعریف درآمد مشمول مالیات درآمد مشمول مالیات صاحبان مشاغل که دارای دفاتر قانونی مورد قبول هستند عبارتست از : کل درآمدهای مکتسبه سالانه حاصل از فعالیت های شغلی پس ازکسر هزینه های قابل قبول و استهلاکات طبق مقررات قانونی مربوط و در مورد اشخاصی که دفاتر قانونی نگهداری نمی کنند و یا دفاتر آنان قابل قبول نمی باشد .

با اعمال ضریب های خاص روی یک یا چند قرینه مناسب مثلا دریافتی های سالانه مؤدی بابت هریک از فعالیت های انجام شده یا خرید یا فروش تعیین می گردد .

4 ) محل و مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل الف- اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل مکلفند اظهارنامه مربوط به فعالیت های سالانه خود را تا آخر تیرماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم نمایند ( ماده 100 ) .

ب- محل تسلیم اظهارنامه مؤدیاتی که محل شغل ثابت ندارند اداره امور مالیاتی محل سکونت آنان می باشد .

د- محل تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان کارگاهها و واحدهای تولیدی که دارای دفتر، فروشگاه و شعبه در محل های دیگر هستند برای تمام فعالیت های انجام شده اداره امور مالیاتی محل وقوع کارگاه یا واحد تولیدی می باشد .

ماده 101 :‌ درآمد سالانه مشمول مالیات مؤدیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت موضوع ماده 84 این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ های مذکور در ماده 131 این قانون مشمول مالیات خواهد بود .

شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است .

تبصره : در مشارکت های مدنی اعم از اختیاری یا قهری شرکاء حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت به طورمساوی بین آنان تقسیم و باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطا می گردد در صورت فوت احد از شرکاء وراث به عنوان قائم مقام قانونی از معافیت مالیاتی سهم متوفی در مشارکت به شرح فوق استفاده نموده و این معافیت به طورمساوی بین آنان تقسیم و از درآمد سهم هرکدام کسر خواهد شد .

ماده 137 : هزینه های درمانی پرداختی هر مؤدی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و پدر و مادر و برادر و خواهر تحت تکفل دریک سال مالیاتی به شرط اینکه اگر دریافت کنند مؤسسه درمانی یا پزشک مقیم ایران باشد دریافت وجه را گواهی نماید و چنانچه به تأیید وزارت بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی به علت فقدان امکانات لازم معالجه در خارج از ایران صورت گرفته است پرداخت هزینه مزبور به گواهی مقامات رسمی دولت جمهوری اسلامی ایران درکشور محل معالجه یا وزارت بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد ، همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی به مؤسسات بیمه ایرانی بابت بیمه عمر و بیمه های درمانی از درآمد مشمول مالیات مؤدی کسر می گردد .

در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است می باشد .

ماده 158 : سازمان امور مالیاتی کشور می تواند در مورد بعضی از منابع مالیاتی کلا یا جزئا و در نقاطی که مقتضی بداند طبق آگهی منتشره در نیمه اول هرسال اعلام نماید که در سال بعد اظهارنامه های مؤدیان مزبور را که به موقع تسلیم نموده باشند بدون رسیدگی قبول نموده و فقط تعدادی از آنها را به طور نمونه گیری و طبق مقررات این قانون مورد رسیدگی قرار خواهد داد .

ماده 172 : صددرصد وجوهی که به حساب های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت می شود و همچنین وجوه پرداختی یا تخصیصی و با کمک های غیرنقدی بلاعوض اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی جهت تعمیر ، تجهیز ، احداث و یا تکمیل مدارس ، دانشگاهها ، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاه های تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری ( دولتی ) طبق ضوابطی که توسط وزارتخانه های آموزش و پرورش ، فرهنگ و آموزش عالی ،‌ بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می شود از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مؤدی انتخاب خواهدکرد قابل کسر می باشد .

ماده 192 :‌ درکلیه مواردی که مؤدی یا نماینده اوکه به موجب مقررات این قانون از بابت پرداخت مالیات مکلف به تسلیم اظهارنامه می باشد چنانچه از تسلیم آن در مواعد مقرر در این قانون خودداری نمایند مشمول جریمه ای معادل ده درصد ( 10 % ) مالیات متعلق خواهد بود .

تبصره : عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولان بندهای الف و ب ماده 95 این قانون موجب تعلق جریمه ای معادل چهل درصد ( 40 % ) مالیات متعلق می گردد و مشمول بخشودگی نمی شود و در مورد مؤدیانی که اظهارنامه خود را تسلیم می نمایند حکم این تبصره نسبت به مالیات متعلق به درآمدهای کتمان شده یا هزینه های غیرواقعی که غیرقابل قبول نیز باشد جاری خواهد بود .

تبصره ماده 193 : عدم تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان در دوره معافیت موجب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال مربوط خواهد شد .

ماده 131 : نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد به شرح زیر است : توجه : مؤعد تسلیم اظهارنامه همه گروههای شغلی تیرماه سال بعد می باشد جریمه عدم ارائه اظهارنامه عبارت است از : گروه الف ← 40 % مالیات گروه ب ← 40 % مالیات گروه ج ← 10 % مالیات ردیفشرحنرخ1تا میزان 000 / 000 / 30 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه15 %2تا میزان 000 / 000 / 100 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 000/000/30 ریال20 %3تا میزان 000 / 000/ 250 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 000 /000/100ریال25 %4تامیزان 000 /000 / 000 / 1ریال درآمدمشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد000/000/250ریال30 %5نسبت به مازاد 000 / 000 / 000 / 1 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه35 %