تحقیق صنعت و تجارت

راهنمای کنترل داخلی

تنها یک امر مهم نیست .

راهنمای COSO در کنترل داخلی تجارتهای کوچک برای تمامی سازمانها کافی است .

توسط لاری ای . ریتنبرگ

خلاصه اجرایی

در بیشترین راهنمایی اخیر آنها با ساربنس – الکسی قسمت 1404 احتیاجات برای کوچکترین موسسه کمیته ای از اسپانسرهای سازمانها کمیسیون ( COSO ) به شرط آنکه اصول و نمونه های موثر از کنترل داخلی را اجرا کنند .

کنترل داخلی معروف در گزارش گیری مالی – راهنمایی است برای کوچکترین شرکتهای عمومی . راهنمایی اهمیت می دهد به توابع و قیمت موثر از کنترل داخلی . سرتاسر این راهنمایی مخصوصا مناسب است برای شرکتهای عمومی کوچک وآن در تمام سازمانها به کار برده می شود .

پنج جزء از چارچوب کنترل شرکت ( COSO ) موجود می باشد چنانچه همه آنها اصول اساسی هستند و کمک می کند به ارزیابی کردن و برنامه ریزی کردن و به روز رسانی کنترل ها . آنها احتمال برآورد مالیات ، کنترل محیط ، کنترل فعالیتها ، اطلاعات و ارتباطات و نمایش دادن هستند .

مدیریت می تواند نمایش دهد کنترل ها را با کیفیت بیشتر بوسیله جمع آوری کردن نمایش های فعالیتها در فرآیند گزارشگیری مالی . کنترل داخلی نباید مطرح شود بلکه باید به عنوان ابزار در موافقت با حکم و دستور مدیریت ، با یک فرمولی از ساختار مقتضی در تمام ارگانها به کار گرفته شود .

لری ای ریتنبرگ و CPA و PHD و  CIA رییس هیئت مدیره از COSO   است و پرفسور جوانی است حسابدار در دانشگاهی در ویسکونتین . فرانک مارتینز ، CA مدیر و مشاور LLP دروانکور بریتیش کلمبیا و مدیر تیم حرفه ای استاندارد AICPA است و مشاور نماینده AICPA در هیئت COSO . آدرس ایمیل شان و نمایندگی هست :

Lrittenberg@bus.wisc.edu, frank.j.martens@ca.pwc.com

clandes@aicpa.org.

کوچکترین تجارتها به تدبیر و ابزار قابل اجرا سیستم کنترل درونی بر گزارشگری مالی احتیاج دارد و برای یک راه هزینه سودمند است کمک به دست آوردن این ، کمیته اسپانسر کمیسیون شرکت ( COSO ) آماده راهنمایی کوچکترین تجارتخانه ها در انتشار کنترل داخلی بر گزارشگری مالی – راهنمایی برای کوچکترین کمپانی ها .( www.coso.org  )

راهنمایی CPA ترغیب می کند کار با سازمانها به تکمیل کنترل ها که انها اساس بلوکهای ساختمان برای رسیدن به موفقیت هستند . از دیدگاه نظر آنان کنترل داخلی موثر بر گزارشگری مالی شامل هوش مدیریت ، طراحی ، اجرا و نمایش دادن از توابع مهم تجارت می باشند .

گاهی بحث بر این است که تعدادی شرکتها با مشارکت با سر بانس الکسی قسمت 404 شکست می خورند زیرا آنها برنامه تجاری خوبی ندارند و احتمالات کنترل را شناسایی نمی کنند .

این پژوهش نشان می دهد که مسئولیت پذیری در کنترل داخلی از اهمیت اولیه برخوردار است و منابع مهم نمی باشند . این راهنمایی در صنعت و مجامع عمومی کمک می کند .

CPAS در مدیریت روشهای سودمند در به اجرا درآوردن و ارزیابی کنترل داخلی را پیدا کند . CPAS در تمرینات عمومی می خواهد راه سودمندی ارزیابی کنترل داخلی در گزارشگری مالی و شناسایی الگویی مناسب از کنترل را پیدا کند به طور نمونه ریختگری در کوچکترین تجارت .

در دومین سال از ایجاد آن بوسیله سر بانس الکسی بخش 404 با تسریع بایگانی ها کمبود گزارش کنترل داخلی پایین آمده در سال 2005 ، 4/15 % از گزارشگری مالی شرکتها سست شد از کنترل داخلی در 3 ماهه اول 2006 این مقدار به 6/5 % افت یافت .        منبع : آنالیز رسیدگی .

صلاحیت احتیاجات :

تمرکز کردن بر رقابت بوسیله کوچکترین تجارتها ، راهنمایی روشهایی روشن مربوط به آن را به شرح زیر می پندارد :

تفکیک حقوق حسابداری

گسترش موثر هیئت ها و کمیته رسیدگی

اداره کردن بوسیله کنترل نامحدود

اجرای تکنولوژی اطلاعات صدا

به مدرک درآوردن طراحی و عملکرد کنترل

راهنمایی شامل سه قسمت می باشد و هر یک با یک هدف جدا . قسمت اول نمایان کردن یک لول بالا از خلاصه مدیر اجرایی برای مدیریت ارشد . حجم یا قسمت دوم پیشکش راهنمای عملی با واقعیت زندگی که نمونه ای از کوچکترین تجارتهاست . قسمت سوم آماده کردن ابزار ارزیابی برای کمک به مدیریت در کنترل داخلی بر گزارشگری مالی .

پیوسته ، جریان روانشناسی

تاثیرات کنترل داخلی ساکن نیست . شرکتها انتظار دارند که فرآیند کنترل داخلی با تغییرات جریان و تغییرات زمان تغییر کنند راهنمایی متذکر می شود که این شرکتها باید جریان خود را به روز کنند شناسایی خود و برآورد مالیات از ریسکهای خوب به نمایش درآورده ، ادامه تاثیرات از سیستم کنترل داخلی شان ( نگاه کنید به قسمت 404 برای CAPS کوچک . JAFA مارس 060 صفحه 67 ) . راهنمایی تمایل به سوی واقعیت و اصول است این اصول اساسی هستند و مشتق از 5 جزء COSO – برآورد و احتمالات کنترل محیط ، کنترل فعالیتها ، اطلاعات ، ارتباطات و نمایش دادن . هریک از این اصول به خواص راهنمایی شرکتها در بهینه سازی کنترل بر خود کمک می کند .

در این راهنمایی ، تخلیه سنتی از چارچوب کنترل داخلی معمولا نمایش داده شده ، مراجعه کنید به مکعب  COSO که با یک دیاگرام مکمل است که ارتباط منطقی از چارچوب کنترل ، شروع با فعالیتهای واقعی مدیریت را توضیح می دهد .

ارتباط منطقی از اجزاء  COSO  باید به همه برنامه شرکتها در شیوه ارزیابی کردن و به روزرسانی کنترل ها کمک کند . در فهمیدن این رابطه از کنترل ها و اجزاء کنترل داخلی COSO تصدیق می کند یک پروسه منظم که بوسیله آن یک شرکت :

تعیین گزارشگری حسابداری مالی واقعی شان ( نفوذ اصلی به وسیله احتیاجات لازم تنظیمی )

شناختن و تشخیص دادن ریسکها که آن امکان دارد از دست یافتن به مطلوب عینی جلوگیری کند مثالهایی از ریسکها که ابطال مدیریت و پردازش غیر کافی معامله را دربر دارد .

طرح کردن و اجرا کردن یک کنترل محیط با دستگاه صدا برای شرکت و تعهدش به صلاحیت مالی به کم کردن احتمال های خطاهای ریسکها .

طرح کردن و اجراکردن فعالیتهای کنترل – به علاوه اختیارات ، آزمونهای تکمیلی و مصالحات – به علاوه سبک کردن ریسکها مهلت برای مدیریت و آسان کردن رسیدگی موثر و تصمیم ساخت .

نمایش دادن تاثیرات آگاهی از سیستم کنترل داخلی .

کنترل داخلی واقعی یا عینی در گزارشگری مالی یک گزارشگری مالی قابل اطمینان را نتیجه می دهد برآورد سالیانه مالیات مدیریت از کنترل داخلی سودمند باید در قسمتهای بزرگ پایه ای باشد تا تاثیرات کنترل را به نمایش در آورد . این نمایش دادن باید با پروسه منظم برای پدیدار شدن شناسه های ریسکها یکی باشد و چنین طراحی از سیستم کنترل داخلی باید برای بهبود دادن به سبک کردن احتمالات جدید پیوسته باشد .

مدیریت برآورد از کنترل داخلی

تعدادی تجارتها دیده شده اند که برآورد مالیاتشان از کنترل داخلی بر گزارشگری مالیات از طریق اداره کردن فعالیتهای روز به روزشان انجام شده است بوسیله اجازه دادن به دو فضای همگرا ، مدیریت می خواهد به کارآیی و کیفیت بزرگتر دست یابد . این امکان دارد اتفاق بیفتد از میان اعتماد بیشتر به نمایش فعالیتها یک کمپانی یا پروسه های در حال جریان .

مدیریت می تواند بدست آورد تاثیرات مهم اگر جمع کند نمایشهای فعالیتهای فرآیند گزارشگری مالی را که تفکر آن در قسمت 404 ارزیابی چنانچه فرآیند جدا در نوک چارچوب ic است . برای مدیریت تهیه می شود با مدارک ارزیابی کافی در جایی که این سیستم کنترل داخلی تاثیرات سودمند در آن زمان داشته است .

هیئت COSO در یک بررسی تاکید می کند از دیدگاه COSO حکم مدیریت یک امر بسیار مهم است . مدیریت باید قدرت انتخاب بهترین کنترل را داشته باشد زیرا اوست که در بهترین مقام برای تصمیم گرفتن و چون احتیاجات کنترل می خواهد در زمان بالا تغییر کند . هویت راهنمایی در زمان انتخاب دارای سه شاخه اصلی است که آن عبارتند از :

کم کردن ریسک در حد قابل قبول

ارزش دادن به فعالیت

شرکت دادن یک یا بیشتر از پنج اجزاء کنترل داخلی در COSO برای تاثیرات بیشتر .

قسمت سوم از راهنمایی شامل الگویی برای تصمیمات آینده کنترل است .

تعداد ریادی فرمهای پرسشنامه وجود دارند که آنها مبنای اساسی اصول مبحث کنترل در قسمت دو هستند . الگویی در دسترس است با خریداری از راهنمایی و دانلود از مایکرو سافت ورد و آنها برای هر سازمان یا شرکتی مناسب هستند .