دانلود تحقیق تعریف مالیات و انواع آن

دولتها عموماً مالیات را برای رسیدن به اهداف مختلفی وضع می کنند که از این اهداف می توان به موارد زیر اشاره کرد: تحقق بخشی از درآمد های دولت تعدیل توزیع درآمد و ثروت جامعه کنترل و هدایت مخارج و هزینه ها در اقتصاد کنترل حجم واردات و صادرات بر اساس قوانین مالیاتی کشور انواع مالیاتها به شرح زیر می باشد: 1) مالیاتهای مستقیم که دولت به طور مستقیم بر دارایی و درآمد افراد و موسسات وضع می کند و شامل مالیات بر دارایی و مالیات بردرآمد می باشد.

الف) مالیات بر دارایی، مانند 1.

مالیات بر ارث 2.

حق تمبر ب) مالیات بردرآمد، مانند: 1.

مالیات بردرآمد املاک 2.

مالیات بردرآمد حقوق 3.

مالیات بردرآمد مشاغل 4.

مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی 5.

مالیات بردرآمد اتفاقی 2) مالیاتهای غیر مستقیم که بر قیمت کالاها و خدمات اضافه شده و به مصرف کننده تحمیل می گردد و شامل مالیات بر واردات و مالیات بر مصرف و فروش می باشد: الف) مالیات بر واردات، مانند: 1.

حقوق گمرکی 2.

سود بازرگانی 3.

مالیات واردات اتومبیل ب) مالیات بر مصرف و فروش: مانند : 1.

مالیات نوشابه های غیرالکلی 2.

مالیات برفروش سیگار 3.

مالیات اتومبیل 4.

مالیات برفرآورده های نفتی 5.

مالیات تولید الکلی طبی و صنعتی 6.

مالیات نقل و انتقال اتومبیل 7.

مالیات حق اشتراک تلفنهای خودکار خدمات مخابرات بین المللی 8.

مالیات نوار ضبط صوت و تصویر 9.

مالیات فروش خاویار.

اشخاص مشمول مالیات ماده 1.

اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات می باشند؛ کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران.

هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید.

هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می کند.

هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید.

هر شخص غیر ایرانی (اعم از حقیقی یا حقوقی) نسبت به درآمدهایی که درایران تحصیل می نماید و همچنین نسبت به درآمدهایی که بابت واگذاری امتیازات یا سایر حقوق خود و یا دادن تعلیمات و کمکهای فنی و یا واگذاری فیلمهای سینمایی (که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آنها می گردد) از ایران تحصیل می کند.

ماده 2.

اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون نیستند: وزارتخانه ها و موسسات دولتی دستگاههایی که بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می شود.

شهرداریها تبصره 1.

شرکتهایی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق به اشخاص و موسسه های مذکور در بندهای فوق باشد، سهم درآمد یا سود آنها مشمول حکم این ماده نخواهد بود.

حکم این تبصره مانع استفاده شرکتهای مزبور از معافیتهای مقرر در این قانون حسب مورد، نیست.

تبصره 2.

درآمدهای حاصل از فعالیتهای اقتصادی از قبیل فعالیتهای صنعتی، معدنی، تجاری، خدماتی و سایر فعالیتهای تولیدی برای اشخاص موضوع این ماده، که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می شود، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.

مسئولان اداره امور در این گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود.

در غیر این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مودی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

مالیات بر ارث ماده 17.

هرگاه در نتیجه فوت شخصی اعم از واقعی یا فرضی اموالی از متوفی باقی بماند به شرح زیر مشمول مالیات است: در صورتی که متوفی یا وارث یا هردو ایرانی مقیم ایران باشند نسبت به سهم الارث هر یک از وارث از اموال مشمول مالیات بر ارث موضوع ماده 19 این قانون واقع درایران یا در خارج از ایران پس از کسر مالیات بر ارثی که بابت آن قسمت از اموال واقع در خارج از ایران به دولت محلی که مال در آن واقع گردیده پرداخت شده است به نرخ مذکور در ماده 20 این قانون در صورتی که متوفی و وارث هر دو ایرانی مقیم خارج از ایران باشند سهم الارث هر یک از وارث از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است به نرخ مذکور در ماده 20 این قانون و نسبت به آن قسمت که در خارج از ایران وجود دارد پس از کسر مالیات بر ارثی که از آن بابت به دولت محل وقوع مال پرداخت شده است به نرخ بیست و پنج درصد.

در مورد اتباع خارجی و سایر موارد نسبت به آن قسمت از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است کلاً مشمول مالیات به نرخ مذکور در ماده 20 این قانون برای وارث طبقه دوم.

وارث متوفی ماده 18.

وارث از نظر این قانون به سه طبقه تقسیم می شوند: وارث طبقه اول که عبارتند از: پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد و اولاد اولاد.

وارث طبقه دوم که عبارتند از: اجداد، برادر، خواهر و اولاد آنها وارث طبقه سوم که عبارتند از: عمو، دایی، خاله و اولاد آنها.

ما ترک مشمول مایات ماده 19.

اموال مشمول مالیات بر ارث عبارت است از کلیه ما ترک متوفی واقع در ایران یا خارج از ایران اعم از منقول و غیر منقول و مطالبات قابل وصول و حقوقی مالی پس از کسر هزینه کفن و دفن در حدود عرف و عادت و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی.

تبصره.

بدهی که متوفی به ارث خود دارد در صورتی که مستند به مدارک قانونی بوده و اصالت آن مورد تأیید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد قابل کسر از ما ترک خواهد بود.

در مورد مهریه و نفقه ایام عده، تأیید هیأت مذکور لازم نیست و در مورد وارث طبقه دوم و سوم کسر دیون منوط به آن است که متوفی تا تاریخ فوت خود دارای وارث از طبقه ما قبل حسب مورد بوده باشد.

ماده 20.

نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث به شرح زیر است: از سهم الارث هر یک از وارث طبقه اول مبلغ سی میلیون (30.000.000) ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به نرخهای مذکور مشمول مالیات می باشد.

معافیت مذکور برای هر یک از وارث طبقه اول که کمتر از بیست سال سن داشته یا محجور یا معلول از کارافتاده باشند مبلغ پنجاه میلیون (50.000.000) ریال خواهد بود.

ماده 21.

اموالی که جزء ما ترک متوفی باشد و تا یکسال پس از قطعیت مالیات و غیرقابل رسیدگی بودن پرونده امر در مراجع مالیاتی طبق قوانین یا احکام خاص مالکیت آنها سلب و یا به موجب گواهی سازمان ذیربط بلاعوض در اختیار وزارتخانه ها، موسسه های دولتی، شهرداریها، نهادهای انقلاب اسلامی یا شرکتهایی که صددرصد (100%) سهام آنها متعلق به دولت باشد قرار گیرد، از مشمول مالیات بر ارث خارج و در صورتی که بابت سلب مالکیت عوضی داده شود ارزش آن عوض یا اموال سلب مالکیت شده هر کدام کمتر است جزء اموال مشمول مالیات بر ارث محسوب و در هر حال چنانچه مالیاتی اضافه پرداخت شده باشد مسترد خواهد شد.

حکم این ماده در مواردی که وارث تمام یا قسمتی از اموال را که جزء ما ترک باشد به طور رایگان به یکی از اشخاص مذکور در ماده (2) این قانون واگذار کنند نیز جاری است.

ماده 22.

در صورتی که به موجب رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی مطالبات متوفی غیر قابل وصول تشخیص داده شود، مطالبات مذکور جزء ما ترک منظور نمی شود و اگر مالیات آن قبلاً وصول شده باشد مسترد خواهد شد و در صورت وصول احتمالی این گونه مطالبات ورثه ملزم به پرداخت مالیات متعلق خواهد بود.

درهر صورت وزارت امور اقتصادی و دارایی از نظر تأمین مالیات متعلق می تواند به عنوان ثالث در دعوی مربوط شرکت و یا رأساً اقامه دعوی نماید.

معافیتهای مالیاتی ماده 24.

اموال زیر از مشمول مالیات این فصل خارج است.

وجود بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و مزایای پایان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی و استفاده نشده و بیمه های اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط موسسات بیمه یا بیمه گزار ویا کارفرما از قبیل بیمه عمر، خسارت فوت و همچنین دیه و مانند آنها حسب مورد که یکجا و یا به طور مستمر به ورثه متوفی پرداخت می گردد.

اموالی که برای سازمانها و موسسه های مذکور در ماده (2) این قانون مورد وقف یا نذر یا حبس واقع گردد به شرط تأیید سازمانها و موسسه های مذکور.

هشتاد درصد (80%) اوراق مشارکت و سپرده های متوفی نزد بانکهای ایرانی و شعب آنها.

در خارج از کشور و موسسه های اعتباری غیر بانکی مجاز، همچنین پنجاه درصد (50%) ارزش سهام متوفی در شرکتهایی که سهام آنها طبق قانون مربوط در بورس پذیرفته شده باشد و چهل درصد (40%) ارزش سهام یا سهم الشر که متوفی در سایر شرکتها و نیز چهل درصد (40%) ارزش خالص دارایی متوفی در واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و کشاورزی.

مثال 1.

آقای رضائی منش در 12/12/1380 فوت نموده است و همسر نامبرده که همراه سه فرزند خود مقیم ایران هستند اظهارنامه مالیاتی را به شرح زیر تحویل حوزه مالیاتی داده است: وارث طبقه اول: مانی 30 ساله و میترا 23 ساله و مهسا 16 ساله لیست ما ترک متوفی: حساب سپرده بانکی 1090 بانک سپه زنجان به مبلغ 258.000.000 ریال ساختمان مسکونی واقع در زنجان به مساحت عرصه 500 متر مربع با ارزش معاملاتی 350.000.000 ریال و مساحت اعیانی معادل 300 متر مربع به ارزش معاملاتی 500.000.000 ریال سهام شرکت گرجی مورد پذیرش در بورس دویست سهم به مبلغ 70.000.000 ریال سهام شرکت نکیسا که توسط حوزه مالیاتی معادل 50.000.000 ریال ارزیابی شده است.

با توجه به اینکه مهریه همسر ایشان 50.000.000 ریال می باشد و هزینه کفن و دفن ایشان که مورد تأیید حوزه مالیاتی است 6.000.000 ریال می باشد و هزینه واجبات عبادی ایشان که مورد تأیید حوزه مالیاتی است 8.000.000 ریال است.

توضیح اینکه طبق قانون مدنی سهم الارث پسر دو برابر دختر و سهم الارث همسر 8/1 ماترک می باشد سهم مالیاتی هر یک از وارث را حساب کنید.

حل: مجموع ماترک متوفی: سپرده بانکی 258.000.000 ارزش معاملاتی عرصه ساختمان 350.000.000 ارزش معاملاتی اعیانی ساختمان 500.000.000 سهام مورد پذیرش در بورس 70.000.000 (ارزیابی توسط حوزه مالیاتی) – سهام غیر مورد پذیرش در بورس 50.0000.000 مجموع ماترک متوفی 1.228.000.000 مجموع ماترک مشمول مالیات متوفی: سپرده بانکی 51.600.000 =20%×258.000.000 عرصه ساختمان 350.000.000 اعیانی ساختمان 500.000.000 سهام مورد پذیرش در بورس 35.000.000=50%×70.000.000 سهام غیر مورد پذیرش در بورس 30.000.000=60%×50.000.000 مهریه همسر (50.000.000) هزینه کفن ودفن (60.000.000) هزینه واجبات عبادی (8.000.000) مجموع ماترک مشمول مالیات 902600.000 سهم الارث همسر از ماترک مشمول مالیات: سهم الارث همسرازماترک مشمول مالیات 69.075.000=8/1×350.000.000-902.600.000) سهم الارث همسر- مشمول مالیات 39.075.000=30.000.000-69.075.000 مالیات سهم همسر 1.953.750=5%×39.075.000 ماده 20 39.075.000 سهم الارث فرندان از ما ترک مشمول مالیات: 833.525.000=69.075.000-902.600.000 سهم الارث پسر از ماترک مشمول مالیات 416.762.500=4/2×833.525.000 سهم الارث مشمول مالیات پسر: 386.762.500=30.000.000-416.762.500 2.500.000=5%×50.000.000 ماده20 386.762.500 22.500.000=15%×150.000.000 46.690.625=25%×186.762.500 مالیات سهم پسر 71.690.625 سهم الارث هر یک از دختران از ماترک مشمول مالیات: 208.381.250=4/1×833.525.000 سهم الارث مالیات میترا 178.381.250=30.000.000-208381.250 2.500.000=5%×50.000.000 ماده20 178.381.250 19.257.188=15%×128.381.250 مالیات سهم میترا 21.757.188 سهم الارث مشمول مالیات مهسا 158.381.250=50.000.000-208.381.250 2.500.000=5%×50.000.000 ماده20 158.381.250 16.257.188=15%×108.381.250 مالیات سهم مهسا 18.757.188 حق تمبر مواد 44 تا 51 قانون مالیاتهای مستقیم ماده 44.

از هر برگ چک که از طرف بانکها چاپ می شود دویست (200) ریال حق تمبر اخذ می شود.

ماده 45.

از اوراق مشروحه زیر نسبت به مبلغ آنها معادل سه در هزار حق تمبر اخذ می شود: برات، فته طلب (سفته) و نظایر آنها.

حق تمبر مقرر در این ماده بابت کمتر از هزار ریال معادل حق تمبر هزار ریال خواهد بود.

ماده 46.

از کلیه اسناد تجاری قابل انتقال که در ایران صادر و یا معامله و مورد استفاده قرار داده می شود ( به استثنای اوراق مذکور در مواد 45 و 48 این قانون) و اسناد کاشف از حقوق مالکیت نسبت به مال التجاره از قبیل بارنامه دریایی و هوایی و همچنین اوراق بیمه و مال التجاره، پنج هزار (5000) ریال و بارنامه زمینی و صورت وضعیت مسافری یک هزار (1000) ریال حق تمبردریافت خواهد شد.

موسسه های حمل و نقل مسئول تنظیم دقیق بارنامه هستند و باید هویت و نشانی صحیح صاحب کالا و سایر اطلاعات مربوط را در آن درج نمایند و نسخ کافی اوراق مذکور را حداقل تا پنج سال از تاریخ صدور نگاهداری کنند.

از اوراق و مدارک زیر به شرح مقرر در این تبصره حق تمبر اخذ می شود: از کارت معافیت هر یک از مشمولان که به انحای مختلف از انجام دادن خدمت وظیفه معاف می شوند، بابت صدور کارت معافیت مذکور، مبلغ ده هزار (10000) ریال.

از هر گونه گواهینامه رانندگی بین المللی مبلغ پنجاه هزار (50000) ریال.

از هر پلاک ترانزیت انواع خودرو و همچنین از شماره گذاری هر وسیله نقلیه که به صورت موقت وارد کشور می شود مبلغ دویست هزار (200000)ریال.

از گواهینامه رانندگی انواع خودرو به ازای هر سال مدت اعتبار مبل یک هزار (1000) ریال.

از کارنامه و گواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی، راهنمایی و متوسطه مبلغ یک هزار (1000) ریال.

از دانشنامه و گواهی دانشنامه کاردانی، کارشناسی، کارشناسی ارشد، دکترا و بالاتر مبلغ ده هزار (10000) ریال.

از گواهی ارزش تحصیلی دوره های ابتدایی، راهنمایی و متوسطه خارجی مبلغ بیست هزار (20000)ریال.

از گواهی ارزش تحصیلی دره های فنی و حرفه ای و دانشگاهی خارجی مبلغ پنجاه هزار (50000)ریال.

از پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی و دندانپزشکی تجربی مبلغ بیست هزار (20000)ریال.

از پروانه مشاغل پزشکی، دندانپزشکی، پیراپزشکی، دامپزشکی و داروسازی مبلغ یکصد هزار (100000)ریال.

از جواز تأسیس، کارت شناسایی واحدهای تولیدی و معدنی، کارت بازرگانی، پروانه وکالت و کارشناسی و سایر پروانه های کسب و کار، بابت صدور مبلغ یکصد هزار (100000)ریال و بابت تجدید مبلغ پنجاه هزار (50000)ریال.

ماده 47.

از گلیه قراردادها و اسناد مشابه آنها به شرح زیر که بین بانکها و مشتریان آنها مبادله یا از طرف مشتریان تعهد می شود در صورتی که در دفاتر اسناد رسمی ثبت نشود، معادل ده هزار (10000)ریال حق تمبر اخذ می شود: برگ قبول شرایط عمومی حساب جاری.

قرارداد وام یا اعطای تسهیلات از هر نوع که باشد و نیز اوراق و فرمهای تعهدآوری که بانکها به نامهای مختلف در موقع انجام معاملات به امضای مشتریان خود می رسانند.

قراردادهای انواع سپرده های سرمایه گذاری.

وکالتنامه های بانکی که در دفتر بانک تنظیم می شود و مشتریان حق امضای خود را به دیگری واگذار می نمایند.

قراردادهای دیگری که بین بانکها و مشتریان منعقد می شود و طرفین تعهدات و مسئولیتهایی را به عهده می گیرند و به امور مذکور در این ماده مرتبط می شود.

ضمانتنامه های صادره از طرف بانکها.

تقاضای صدور ضمانتنامه در صورتی که تقاضا از طرف بانک قبول شده و ضمانتنامه صادر گردد.

تقاضای گشایش اعتبار اسنادی برای داخل ایران یا برای کشورهای خارج در صورتی که تقاضا از طرف بانک قبول شده و اعتبار اسنادی گشایش یابد.

ماده 48.

سهام و سهم الشرکه کلیه شرکتهای ایرانی موضوع قانون تجارت به استثنای شرکتهای تعاونی براساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به قرار دو در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود کسور صد(100)ریال هم صد (100) ریال محسوب می شود.

حق تمبر سهام و سهم الشرکه شرکتها باید ظرف دو ماه از اریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه دراداره ثبت شرکتها از طرق ابطال تمبر پرداخت شود افزایش سرمایه در مورد شرکتهایی که قبلاً سرمایه خود را کاهش داده اند تا زمانی که حق تمبر آن پرداخت شده است مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.

ماده 49.

در صورتی که اسناد مشمول حق تمبر موضوع مواد 48.47.46.45 این قانون در ایران صادر شده باشد اولین شخصی که اسناد مزبور را متصرف می شود باید قبل از هر نوع امضاء اعم از ظهرنویسی یا معادله یا قبولی یا پرداخت به ترتیب فوق عمل نماید و در هر صورت کلیه موسسات یا اشخاصی که در ایران اسناد مذکور را معامله یا دریافت یا تأدیه می نمایند متضامناً مسئولیت پرداخت حقوق مقرر خواهند بود.

ماده 50.

وزارت امور اقتصادی و دارایی مجاز است سفته و برات و بارنامه و اوراق دیگر مشمول حق تمبر را چاپ و در دسترس متقاضیان بگذارد.

وزارت امور اقتصادی و دارایی می تواند در مواردی که مقتضی بداند به جای ابطال و الصاق تمبر به دریافت حق تمبر در قبال صدور قبض مالیات اکتفا نماید.

ماده 51.

در صورت تخلف از مقررات این فصل، مختلف علاوه بر اصل حق تمبر معادل دو برابر آن جریمه خواهد شد.

مالیات بردرآمد اجاره ی املاک: به استناد ماده 52 قانون مالیات های مستقیم درآمد شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بردرآمد املاک می باشند.

(نرخ ماده 131) ماده 53.

«درآمد مشمول مالیات بر اجاره ی» املاک «مستقلات» : درآمد مشمول مالیات املاک به اجاره و اگذار می شود عبارتست از کل مال الاجاره اعم از نقدی و غیرنقدی پس از کسر 25% بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره نرخ محاسبه ی مالیات بردرآمد اجاره املاک: نرخ محاسبه ی مالیات بردرآمد اجاره املاک اشخاص حقیقی بر اساس نرخ ماده 131 تعیین می شود.

و برای اشخاص حقوقی تابع نرخ ماده 105 «25% از سود ویژه» صورت می گیرد.

نحوه پرداخت مالیات بردرآمد اجاره: «ماده 80» مالک با مالکین مکلفند اظهارنامه ی مالیاتی هر ساله ی درآمد اجاره خود را تا پایان تیرماه سال بعد به امور مالیاتی تسلیم می نمایند و سهم مالیات خود را بپردازند اما در صورتی که مستأجر اشخاص حقوقی باشد.

هنگام پرداخت بها مکلفند مالیات منطقه را بر اساس قانون محاسبه و از مخرج کسر و ظرف مدت 10 روز پس از پرداخت اجاره بها مالیات منطقه را به اداره ی امور مالیات پرداخت نماید.

نکات قابل توجه در محاسبه مالیات بردرآمد اجاره: در صورتی که مدت اجاره ی املاک طی سال شروع شود و موجر شخص حقیقی باشد برای محاسبه ی مالیات باید مجموع درآمد اجاره ماه شروع قرارداد.

اجاره تا پایان همان سال بدست آورد و به نرخ ماده 131 مالیات آن حساب شود 2 چنان چه موجر اشخاص حقوقی باشند نرخ مالیات بردرآمد آنها 25% می باشد «250=%25×%75=%25-100) 3 چنان مالک مورد اجاره به نسبت مالکیت آنها مشخص شده سپس مالیات به نرخ 131 محاسبه شود فقط منبع درآمد همین منبع است» «ذرات مسکن ؟؟؟؟؟؟

مالکان مجتمع های مسکونی دارای بیش از 3 واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا نهاده اند در طول مدت اجاره 100% درآمد آن ها معاف از مالیات هستند در غیر این صورت در تهران واحدهای مسکونی تا 150 متر با زیربنای مفید در جایی که دور بر آن بسته باشد به استثنای ؟؟؟؟؟؟؟

، پارکینگ ها و دستشویی و در سایر نقاط ایران تا 200متر معاف از مالیات معافیت های مالیات اجاره بردرآمد املاک: محل سکونت پدر و مادر همسر یا فرزندان و سایر افراد تحت تکفل اجاره تلقی نمی شود مگر اینکه بر اساس اسناد اثبات شود که اجاره دریافت می گردد هر گاه مالک خانه ی آپارتمان خود را اجاره دهد و خود برای زندگی محل دیگری را اجاره کند ما به التفاوت اجاره پرداختی و دریافتی طبق قانون مشمول مالیات می باشد نه کل اجاره ی دریافتی در مورد شخص حقیقی که هیچ درآمد دیگری ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق از مالیات معاف می باشد این افراد باید اظهار نامه ی خصوصی را در اداره ی دارایی پر کرده و این موضوع را به اطلاع آنان بر سایر و در صورتی که ثابت باشد اظهارنامه ی مودی خلاف می باشد.

مایات متعلق به اضافه یک برابر به عنوان جریمه از وی وصول خواهد شد «در سال 88 مالیات بردرآمد حقوق تا 406 هزارتومان معاف است ولی از آن بیشتر باشد مالیات طبق ماده ی 131 حساب می شود و در مورد اجاره هم همینطور است» لذا هرگز هیچ منبع درآمد دیگری نداشته باشد فقط همین منبع درآمدی داشته باشد» راهنمای محاسباتی: اگر موجر شخص حقوقی باشد می توان به جای محاسبات پیچیده ی مالیاتی کافی است درآمد مشمول مالیات ضرب در 75/18% کنیم.

75%=25%-100% مثال: اگر درآمد مشمول مالیاتی =%75/18×1.000.000 %75/18=%25×75% اما اگر چنان چه شخص حقیقی باشد باید پس از معافیت مقرر به نرخ ماده ی 131 محاسبه شود.

مالیات نقل وانتقال املاک مواد 59 تا 72 مالیاتهای مستقیم ماده 59.

نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد (5%) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به ماخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (2%) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحب حق مشمول مالیات می باشد.

تبصره1.

چنانچه برای مورد معامل ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبات مالیاتی خواهد بود.

حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.

ماده 60.

حذف شده است.

ماده 61.

در مواردی که انتقال ملک در دفاتر اسناد رسمی انجام نمی شود نیز ارزش معاملاتی ملک طبق مقرارت این فصل در ماحاسبه مالیات ملاک عمل خواهد بود و به طور کلی برای املاکی که ارزش معاملاتی آنها تعیین نشده باشد ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مناط اعتبار می باشد.

ماده 62.

ماده 63.

نقل و انتقال قطعی املاکی که به صورتی غیر از عقد بیع انجام می شود به استثناء نقل و انتقال بلاعوض که طبق مقررات مربوط مشمول مالیات است مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی املاک برابر مقررات این فصل خواهد بود و چنانچه عوضین هر دو ملک باشند هر یک از متعاملین به ترتیب فوق مالیات نقل و انتقال قطعی مربوط به ملک واگذاری خود را پرداخت خواهند نمود.

ماده 64.

تعیین ارزش معاملاتی املاک به عهده کیسیون تقویم املاک متشکل از هفت عضو می باشد که در تهران از نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور و وزارتخانه های مسکن و شهرسازی، جهاد کشاورزی و نماینده سازان ثبت اسناد و املاک و سه نفر معتمد محل بصیر و مطلع در امور تقویم املاک به معرفی شورای شهر و در شهرستانها از مدیران کل یا روسای ادارات امور مالیاتی مسکن و شهرسازی، جهاد کشاورزی و ثبت اسناد واملاک به ترتیب در مراکز استانها یا شهرستانها حسب مورد و یا نمایندگان آنها و سه نفر معتمد محل بصیر و مطلع در امور تقویم املاک به معرفی شورای شهر تشکیل و هر سال یک بار نسبت به تعیین ارزش معاملاتی املاک اقدام خواهد نمود.

در موارد تقویم املاک واقع در هر بخش و روستاهای تابعه (براساس تقسیمات کشوری سه نفر معتمد محل بصیر و مطلع در امور تقویم الاک توسط شورای بخش مربوط معرفی خواهند شد.

در صورت نبودن شورای شهر یا بخش 3 نفر با شرایط مذکور که کارمند دولت نباشند، به معرفی فرماندار یا بخشدار مربوط در کمیسیون شرکت خواهند نمود.

کمیسیون تقویم املاک در تهران به دعوت سازمان امور مالیاتی کشور و در شهرستانها به دعوت مدیر کل یا رئیس اداره امور مالیاتی در محل سازمان مزبور یا ادارات تابعه آن تشکیل خواهد شد.

جلسات کمیسیون با حضور حداقل پنج نفر که سه نفر آنها عضو دولت باشند، رسمیت می یابد و تصمیمات متخذه با رأی موافق چهار نفر معتبر است.

کمیسیون مزبور مکلف است: الف) قیمت اراضی شهری را با توجه به آخرین ارزش معاملاتی تعیین شده و موقعیت جغرافیایی (شبکه بندی زمین، نوع خاک، خدمات تحت الارضی، آب و هوا و ارتفاع) و وضعیت حقوقی (مشاع بودن نوع مالکیت از نظر جاری بودن یا داشتن دفترچه مالکیت، استیجاری بودن) و خدمات شهری (آب، برق گاز، تلفن، بهداشت، آموزش و پرورش، شبکه حمل و نقل شهری و سایر خدمات) و میزان مساحت و تراکم جمعیت و تراکم ساخت و موقعیت ملک از لحاظ قرارداشتن در مناطق تجاری و صنعتی و مسکونی وآموزشی و یا مختلط و به طور کلی نوع کاربری اراضی و دسترسیها به فضای سبز و مراکز خرید و کیفیت شوارع از نظر حمل و نقل و عبور و مرور.

ب) قیمت زمینهای کشاورزی و روستایی را علاوه بر رعایت موارد مذکور در بند (الف) فوق، فاصله تا شهر، نوع محصول و قیمت آنها، نوع خاک و میزان آب و داشتن قابلیت برای کشت مکانیزه و وضعیت طبیعی زمین و داشتن جاده و نوع جاده و فاصله تا جاده های اصلی و مواردی که مالکین عرصه و اعیانی و اشجار باغات متفاوت باشند.

ج) قیمت ساختمان را با توجه به نوع مصالح (اسکلت فلزی یا بتون آزمه یا اسکلت بتونی و سوله و غیره) و قدمت و تراکم و طریقه استفاده از آن (مسکونی، تجاری، اداری، آموزشی، بهداشتی، خدماتی و غیره) و نوع مالکیت از نظر عرصه و اعیان تعیین نماید.

ارزش معاملاتی تعیین شده پس از یک ماه از تاریخ تصویب نهایی کمیسیون تقویم املاک لازم الاجرا می باشد و تا تعیین ارزش معاملاتی جدید معتبر است.

تبصره 1.

سازمان امور مالیاتی کشور یا ادارات تابعه سازمان مزبور می توانند قبل از اتمام دوره یکساله، کمیسیون تقویم املاک را در موارد زیر تشکیل دهند: برای تعیین ارزش معاملاتی نقاطی که فاقد ارزش معاملاتی است.

برای تعدیل ارزش معاملاتی تعیین شده نقاطی که حسب تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور با مقایسه با نقاط مشابه هماهنگی ندارد.

برای تعدیل ارزش معاملاتی تعیین شده نقاطی که حسب تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به عوامل ذکر شده در این ماده تغییرات عمده در ارزش تعیین شده به وجود آمده باشد.

ارزش معاملاتی تعیین شده حسب این تبصره پس از یک ماه از تاریخ تصویب نهایی کمیسیون تقویم املاک لازم الاجرا بوده و تا تعیین ارزش معاملاتی جدید معتبر خواهد بود.

تبصره2.

مادامی که ارزش معاملاتی املاک طبق مقرارات این قانون تعیین نشده است آخرین ارزش معاملاتی تعیین شده معتبر است.

ماده 65.

نقل و انتقال قطعی املاک که در اجرای قوانین و مقررات اصلاحات ارضی به علم آمده و یا خواهد آمد و واحدهای مسکونی از طرف شرکتهای تعاونی مسکن اعضای آنها مشمول مالیات موضوع این فصل نخواهد بود.

ماده66.

در صورتی که انتقال گیرنده دولت یا شهرداریها یا موسسات وابسته به آنها بوده و همچنین در مواردی که ملک به وسیله اجرای ثبت و یا سایر ادارات دولتی به قائم مقامی مالک انتقال داده می شود چنانچه بهای مذکور در سند کمتر از ارز معاملاتی باشد در محاسبه مالیات موضوع ماده (59) این قانون بهای مذکور در سند به جای ارزش معاملاتی هنگام انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهد گرفت.

ماده 67.

فسخ معاملات قطعی املاک بر اساس حکم مراجع قضایی به طور کلی و اقاله یا فسخ معاملات قطعی املاک در سایر موارد تا شش ماه بعد از انجام معامله به عنوان معامله جدید مشمول مالیات موضوع این فصل نخواهد بود.

ماده 68.

املاکی که در اجرای ماده (34) قانون ثبت مصوب مرداد ماه 1320 و اصلاحات بعدی آن به دولت تملیک می شود از پرداخت مالیات نقل و انتقال قطعی معاف است.

ماده 69.

اولین انتقال قطعی واحدهای مسکونی ارزان و متوسط قیمت که ظرف مدت ده سال از تاریخ تصویب این قانون مطابق ضوابط و قیمتهایی که وزارتخانه های مسکن و شهرسازی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می نمایند احداث و حداکثر در مدت یکسال از تاریخ انقضای مهلت اجرای برنامه احداث که حسب مورد توسط وزارت مسکن و شهرسازی یا شهرداری محل تعیین می شود منتقل گردد از پرداخت مالیات بر نقل و انتقال قطعی املاک معاف می باشد.

ماده 70.

هرگونه مال یا وجوهی که از طرف وزارتخانه ها و موسسات و شرکتهای دولتی یا شهرداریها بابت عین یا حقوق راجع به املاک و اراضی بریا ایجاد و یا توسعه مناطق نظامی یا مرافق عامه از قبیل توسعه یا احداث جاده، راه آهن، خیابان، معابر، لوله کشی آب و گاز و نفت، حفر نهر و نظایر آنها به مالک یا صاحب حق تعلق می گیرد یا به حساب وی به ودیعه گذاشته می شود از مالیات نقل و انتقال موضوع این فصل معاف خواهد بود.

املاکی که طبق قوانین مربوطه در فهرست آثار مل ایران به ثبت رسده یا می رسد در صورت انتقال به سازمان میراث فرهنگی کشور نسبت به کل مالیات نقل و انتقال قطعی متعل و در سایر موارد که مالکیت در دست اشخاص باقی می ماند نسبت به (50%) درصد مالیات مربوط به درآمد موضوع فصل مالیات بردرآمد املاک از معافیت مالیاتی برخوردار خواهد شد.

و همچنین هر گونه وجه یا مالی که از طرف اشخاص مذکور بابت تملک املاک یا حقوق واقع در محدوده طرح های نوسازی، بهسازی و بازسازی محلات قدیمی و بافتهای فرسوده شهرها به مالکین یا صاحبان حق تعلق می گیرد از پرداخت مالیات نقل و انتقال معاف است.

ماده 71.

زمینهایی که از طریق اسناد عادی معامله گردیده است در موقع تنظیم سند رسمی به نام خریدار قیمت اعیانی احداث شده به وسیله خریدار در محاسبه منظور نخواهد شد مشروط بر اینکه موضوع مورد تائید مراجع ذیصلاح دولتی یا محاکم قضایی یا شهرداری محل که ملک در محدوده آن واقع است حسب مورد قرار گرفته باشد.

ماده 72.

در مواردی که پس از پرداخت مالیات از طرف مودی معامله انجام نشود اداره امور مالیاتی مربوط مکلف است بنا به درخواست مودی و تأیید دفتر اسناد رسمی مربوط، مبنی بر عدم ثبت معامله ظرف پانزده روز از تاریخ اعلام دفتر اسناد رسمی مالیات وصول شده متعلق به معامله انجام شده را از محل وصولی جاری طبق مقرارت این قانون مسترد دارد.

حکم این ماده در مورد استرداد مالیاتهای مربوط به حق واگذاری و درآمد اتفاقی نیز جاری خواهد بود.

مالیات بردرآمد حقوق مواد 82 تا 92 قانون مالیاتهای مستقیم – اصلاحی 27/11/1380 ماده 82.

درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیر نقد تحصیل می کند مشمول مالیات بردرآمد حقوق است.

درآمد حقوقی که در مدت مأموریت خارج از کشور (از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران یا اشخاص مقیم ایران) از منابع ایرانی عاید شخص می شود مشمول مالیات بردرآمد حقوق می باشد.

ماده 83.

درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد، یاحقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیتهای مقرر دراین قانون.

درآمد غیرنقدی مشمول مالیات حقوق به شرح زیر تقویم و محاسبه می شود: الف) مسکن با اثاثیه معادل 25 درصد و بدون اثاثیه 20 درصد حقوق و مزایای مستمر نقدی ( به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده 91 این قانون) در ماه پس از وضع وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می شود.

ب) اتومبیل اختصاصی با راننده معادل 10 درصد و بدون راننده معادل 5 درصد حقوق و مزایای مستمر نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده 91 این قانون) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می شود.