دانلود مقاله حسابداری اموال تجهیزات و ماشن آلات - دارایی های ارثیه ای

توضیحات 2: دارایی های ارثیه ای 214 بسیاری از دارایی ها در واقع دارایی های عمومی هستند.برای نمونه پارک ملی،مدیریت بنای تارخی واشنگتون،بنای یادبود لین کلن و پیاده روها.

اما سایر دارایی ها مخصوصا ساختمانهای اداری فدرالی دارای ارزش و اهمیت تاریخی،فرهنگی یا معماری همانگونه که استفاده میشود برای عملیات اصلی.

215 این هیئت تشخیص داد که این دارایی های عمومی چند منظوره باید در نقش دارایی های عمومی طبقه بندی شوند.هر خرجی که برای نگهداری این دارایی ها انجام میشود باید به عنوان دارایی های عمومی تلقی شود.اما هر خرجی که وجود خارجی و عملیاتی دارند (مانند پیکربندی یا سازماندهی دوباره جاهای خالی اداره یا مدرن کردن خطوط ارتباطی) باید در سر فصل PP&E طبقه بندی شوند.خرجهایی به این گونه که بابت اصلاحات یا تعمیرات انجام میشود تبدیل به هزینه ی سرمایه ای و قابل استهلاک خواهد شد مشروط به اینکه اطلاعات مناسبی برای اندازه گیری عملکرد باشد 216 دارایی هایی که فقط استفاده میشوند برای اهداف میراثی (مانند اثر تاریخی واشنگتن)، این هیئت بر این باور است که خرج عملیات، نگهداری، و سایر هزینه های دوره ای ترکیب میشوند با هزینه ی افشا شده ی قصور و تاخیر در تعمیر ماشین آلات، دارای سلاحیت ارزیابی مالیاتی عملکرد عملیات.تخصیص هزینه ی دارایی میراثی به حسابداری دوره ای از طریق استهلاک کمکی نخواهد کرد به اطلاعات موجود برای ارزیابی مالیاتی.

217 در زیر نمونه هایی از PP&E کلی که خصوصیات دارایی میراثی را نشان میدهد مثال 2 الف: ساختمان اصلی اداری 218 ساختمان اداره ی مرکزی نمایندگی فدرال در سال 1950 برای جا دادن پرسنل هسته ی مرکزی ساخته شد.این ساختمان متعاقبا در یک دفترخانه تاریخی جای گرفت اما به خدمات خود به عنوان دفتر مرکزی ادامه داد.

219 سیاحت های عمومی مقدور هستند و بازدیدهای علمی مشروط به برگذاری در ورودی تالار میباشند.با این حال دسترسی عموم محدود به قوانین تورها میباشد.

بیشتر فضای خالی در اختیار ادارات، اتاقهای ملاقات، کافه تریا ها و انبارها قرار گرفته.

220 ساختمان در حال حاظر در دست بازسازی عمده و اساسی میباشد.هزینه ی این نو سازی ها باید سرمایه ای باشد و قابل مستهلک کردن در طی عمر مفید تخمین زده شده فقط به اندازه ای که کار به عملیات متصل هست سریع تر از حفظ کردن حفظ کردن ساختمان.علاوه بر این اطلاعات در مورد ماهیت ارثیه به عنوان دارایی به شرطی خواهد بود از طریق نظارت بر ارائه ی گزارش مخارج.

مثال 2 ب: ساختمان جدید اداره 221 ساختمان فدرال قبلا برای مقاصد صنعتی استفاده میشد (مثل بخش تولید تجهیزات) شروع به نوسازی و تغییر کاربری برای ارائه ی خدمات اداری شد.

نمای آجری ساختمان به خاطر اهمیت تاریخی آن حفظ شد.اداره تشکیل شد در کنار نمای آجری.

222 ساختمان قابل بازدید بود توسط بازدید کنندگان ساختمان فدرال با این حال دسترسی به بخش خالی اداره محدود خواهد شد.

223 هزینه خالص و اصلی برای نمای آجری نباید به عنوان هزینه ی ساختمان اداره جدید به حساب بیاید.هزینه ی ساختمان جدید باید سرمایه ای و قابل مستهلک به عنوان قسمتی از PP&Eکلی و هیچ یک نباید به عنوان اموال و دارایی ارثیه تلقی شود.بعلاوه اطلاعات در مورد نوع و ماهیت ارثیه به عنوان نمای آجری موجود، اگر بااهمیت باشد، در گزارش مخارج آورده شود.

مثال 2 پ: کتابخانه ی کانگرس 224 کتابخانه ی کانگرس در دست تعمیر و نوسازی میباشد.این شامل: - ترمیم و بازگرداندن کارهای هنری و معماری - انجام سیم کشی برای ایستگاه کامیوتری، و - ساختن قسمت خالی اداری 225 هزینه ها برای ترمیم ارثیه به منظور ساختمانها باید به صورت هزینه دوره ای برای دارایی ارثیه به حساب بیاید.اما مخارج برای عملیات ظاهری تعمیرات باید در PP&Eکلی طبقه بندی شود.بعلاوه اطلاعات در مورد دارایی ارثیه طبیعی باید در گزارش هزینه آورده شود.

مثال 3: زمین 226 پیشنهاد استاندارد ارائه میدهد که زمین تحصیل شده برای یا در ارتباط با سایر PP&Eکلی باید در آن طبقه و سرفصل قرار گیرد.برای مثال قیمت زمین برای هر ساختمانی که وجود دارد باید در PP&Eکلی قرار گیرد.سایر زمین ها در گزارش هزینه آورده می شود.

227 مثالهای زیردو مسائله ی بالقوه در مورد زمین را پوشش میدهد.اول مشخص کردن ارتباط زمین با PP&Eکلی.دوم مشخص کردن عمران و آبادانی زمین به عنوان PP&Eکلی یا سر فصل PP&Eدر گزارش هزینه ها.

مثال 3 الف: استفاده های نظامی از زمین 228 به طور کلی، زمین استفاده شده برای مبنای نظامی باید در PP&Eکلی مطرح شود.اما در برخی موارد، زمین استفاده میشود توسط ارتش به عنوان: سایت زیر زمینی موشک، تست نخاله ها یا دامنه ی شلیک ها.

زمینی که استفاده میشود برای این اهداف مطابقت دارد با معنی زمینهای اشتراکی.هیئت مدیره بر این باور است که دوره به دوره کردن اطلاعات هزینه ی مربوط به تملک زمین برای اهداف دفاعی مربوط و مناسب برای ارزیابی سطح کارایی عملکرد نیست.

مثال 3 ب: جاده ها در زمینهای عمومی 229 زمینهای عمومی دارای اشکال مختلفی از جاده ها برای دسترسی هستند.این اشکال عبارتند از: - جاده های ناهموار خاکی درست شده در سالهای استفاده - جاده ی خاکی درست شده توسط زمین غیر فدرالی (مثل فراد کاشف نفت و گاز) و سپس متروک و بلا استفاده شده اند، و - جاده های درست شده توسط موسسات فدرالی برای امکان دسترسی(مانند جاده های سنگفرش شده و ماسه ای) 230 بعضی از این جاده ها نگهداری میشوند تا هنگامی که بقیه صرفا وجود دارند تا به شرایط طبیعی برگردند.

231 در حسابداری بخش خصوصی، بهبود پایدار در زمین در قیمت تمتم شده ی زمین در ترازنامه قرار دارد.

بطور نمونه هزینه ی تمیز کردن و برپا کردن بستر و کف جاده در بهبود پایدار مطرح میشود زیرا، با نگهداری روتین، این اثر بطور نامحدودی باقی میماند.هر پیاده رو یا سنگفرش که باید بطور پریودیک عوض شود باید در حساب PP&Eآورده شود.

برای موسسه مستقل فدرالی، اگر جاده میتواند طبقه بندی شود در PP&E کلی این روش منقضی خواهد شد به صورت دوره به دوره زمانی که هزینه ی دارایی ها مربوط هستند برای ارزیابی عملکرد عملیات.

232 برای موضوع زمین در گزارش تلفیقی، هزینه ی تاسیس و ساختن بستر جاده باید هزینه شود در سال متحمل شده تا زمین بهبود یابد به وسیله ی زیرسازی راه که تبدیل به سرمایه نشده است در ترازنامه.از سوی دیگر، صاف کردن و سنگفرش کردن جاده ها PP&Eکلی هستند زیرا آنها عملیاتی هستند و هزینه ی دوره به دوره مهم هستند برای ارزیابی عملکرد عملیات.

هزینه ی کف سازی یا سنگفرش باید به سرمایه تبدیل شود و قابل استهلاک شوند.

تصمیم گیری در مورد کیفیت شرایط جاده ( چند وقت یکبار صاف میشوند) هستند یک عامل اصلی برای سطح کارایی عملیات و هزینه ی تهیه ی سرویس های دولتی.

ضمیمه ی 3 نمونه تاخیر در تعمیر ماشین آلات 233 این ضمیمه توضیح میدهد توضیحات افشا کننده در پاراگراف 77 تا 83.نمونه ای که در اینجا آورده شده فقط برای توضیح اهداف میباشد.

موسسه های مختلف میتوانند دارایی های خود را در سرفصل های گوناگون، کدهای شرطی و اصطلاحات توصیفی باشد.

هیئت میخواهد که این استاندارد عرضه کند انعطاف پذیری در هنگام عرضه کردن اطلاعات مربوط برای چگونگی دارایی های فدرالی.

نمونه ی زیر ره آورد نوشته از یک یاداشت همراه جلسه نیازمندیهای استانداد میباشد.

ساختمان بیمارستان XYZ یادداشت 4.

تاخیر در تعمیر ماشین آلات عملیات XYZ یک ساختمان بیمارستان در یک بخش جزئی آن.

در طول دوره ی تعمیرات هزینه شناسایی میشود به محض متحمل شدن.اما تعمیرات ناکامل بود در سالهای گذشته.

اطلاعات در مورد تاخیر در تعمیر ماشین آلات بر پایه ی یک بازرسی سالانه ازتجهیزات است.استانداردها هستند برای قیمت گذاری موقعیت ساختمان.این استانداردها موارد زیر را شامل میشود: - کمترین و مرغوب ترین شرایط توصیف برای تجهیزات.

- ارائه کردن فهرست برنامه ی تعمیرات - استاندار کردن کدهای وضعیت تغییرات مفهومی در سالهای اخیر در استانداردها به وجود نیامده است.

بخش زیر محیا کرده اطلاعاتی در مورد تاخیر در تعمیر ماشین آلات در بخش مهمی از سرفصل PP&E آزمون میزان اهمیت تاخیر در تعمیر ماشین آلات: ضمیمه ی D --توضیح هزینه ی نظافت و پاکسازی 234 این ضمیمه توضیح میدهد یک متد از تطبیق با استانداردهایی هدف گذاری شده برای هزینه های نظافت.مثالهای آورده شده در این ضمیمه فقط برای تشریح و توضیح اهداف میباشند.

انواع زیادی از نظافت وجد دارد که میتوانند در موردپیشنهاد دادن این استادارد قرار گیرند (مثل: تجهیزات هسته ای، اراضی، یا آزمایشگاه ها).

اجرای پیشنهاد این استاندارد مستلزم تعهد برای تخمین زدن هزینه مولفه های دیگر میباشد که آنها را در اینجا نشان میدهیم.

235 محاسبات بر پایه ی یک فرمول اختصاصی از تخمین کل هزینه ی نظافت قرار دارد (کل مبلغی که باید خرج شود در آینده برای انجام دادن نظافت) برای حسابداری دوره ها.

در تعیین کردن میزان خرج هزینه شده برای دوره، فرمول به توجه دارد هزینه های انباشته ی: - برای گنجایش استفاده شده در آخر دوره ی حسابداری؛ و - شناسایی به عنوان هزینه در دوره های قبلی حسابداری 236 ملاحظات فرمول در زیر تشریح شده: = کل هزینه ی نظافت تخمین زده شده نسبت به پایان دوره ی قبلa =گنجایش تراکمی و انباشته ی استفاده شده در آخر دوره (یادداشت 82)b =کل ظرفیت تخمینی (یادداشت 83)c =میزان هزینه ی شناسایی شده قبلی ابتدای دورهd =هزینه ی نظافت شناسایی شده در دوره جاریe 237 برای محاسبه ی میزان هزینه ی قابل تخصیص از فرمول زیر استفاده میشود: (a X b/c)-d=e 238 بسادگی قرار میدهیم، کل هزینه ی نظافت تخمین زده شده نسبت به پایان دوره ی قبل (a) ضرب میشود در درصد ظرفیت استفاده شده در پایان دوره (b/c) برای رسیدن به سهم هزینه ی نظافت که از عملیات حاصل شده از آغاز تا پایان دوره.

از لحاظ فرض تئوری، آن میزان از هزینه که رخ داده تحمل میشود و باید شناسایی شود.

میزان شناسایی به عنوان هزینه در دوره های قبلی (d) باید کسر شود برای رسیدن به میزان هزینه ی دوره ی جاری (e).اگر دوره ی اول است، در نتیجه شناسایی هزنه در دوره های قبل (d) صفر میشود.

توضیح 1: زیان ضایعات ناشی از استفاده ی سایت مفروضات عملیاتی 239 زیان ناشی از ضایعات استفاده ی سایت آغاز میشود از پذیرش ضایعات در سال 1995.مفروضات زیر اجاره میشود: - گنجایش سایت 100000 یارد مکعب بی استفاده میباشد.

- این تخمین زده میشود که سایت ضایعات را متحمل خواهد شد برای 10 سال در متوسط نرخ 100000 یارد مکعب در هر سال.

- بعد ازینکه سایت بسته میشود اقدامات زیر توسط ایالت انجام میگیرد، قوانین داخلی و فدارالی - بعد ازینکه سایت بسته میشود اقدامات زیر توسط ایالت انجام میگیرد، قوانین داخلی و فدارالی عبارتند از: *بستن سایت و تخریب آن *30 سال بازنگری *وساطت دوباره - هزینه ی تخمینی سال 1995 بر مبنای هزینه ی جاری برای سال 1995 صورت میگیرد - هزینه ی تخمینی سال 1995 بر مبنای هزینه های 1996 تنظیم میگردد برای تورم با نرخ 1 درصد - هزینه ی تخمینی سال 1997 بر مبنای هزینه ی جاری برای سال 1997 و نیز در بر دارنده ی تغییر تکنولوژی و تغییر در بازنگری احتیاجات شناسایی میزان هزینه و بدهی ها ی دوره ثبت زیر در دفتر روزنامه لازم است: هزینه ی تسویه 1110 بدهی تسویه 1110 برای شناسایی هزینه ی تسویه ی تخمینی شناسایی هزینه و مقدیر بدهی برای سال 1996 (دلار*1000) تخمین هزینه ی کلی تسویه بر اساس هزینه ی جاری سال 1996 1.امکانات برای نظارت بر عملیات 101 دلار برای آب بندی سایت 758 دلار برای فرسایش و505 دلار برای کنترل تجهیزات.

2.

هزینه ی نظارت (برای یک دوره ی 30 ساله): بازرسی 3030، نمونه گیری و آزمایش 2273، تعمیرات تجهیزات 303 2 هزینه های واسطه ای: Project remediation که بر اساس مطالعات آماری 505 کل هزینه تسویه تخمین زده شده 7175 دلار میباشد محاسبه ی هزینه ی سالانه و بدهی دقیق در طول 1996 کل هزینه ی تخمین زده تنظیم شده برای تورم 1 درصد ضایعات 10000یارد مکعب قابل قبول و پذیرفته شده میباشد.محاسبه ی بعدی مقادیر مورد نیاز برای شناخت را نشان میدهد: (a x b/c) - d = e ($7,475 x 25,000/100,000) - $1,110 = e $7,475 x .25 - $1,110 = e $759 = e =a کل هزینه ی تسویه ی تخمینی به عنوان پایان دوره =b ظرفیت استفاده شده در انتهای دوره =c کل ظرفیت تخمینی =d میزان هزینه ی شناسایی شده در آغاز دوره ی قبل =e هزینه ی تسویه ی شناسایی شده در دوره ی جاری ثبت زیر در دفتر روزنامه لازم میباشد: هزینه ی تسویه 759 بدهی تسویه 759 برای شناسایی هزینه های تسویه ی تخمین زده شده بعلاوه استاندارد مذکور نیاز دارد هرگونه تغییری در جنسیت، به دلیل تغییرات در قوانین، تکنولوژی، و یا تصمیمات مساوی سازی اعلام شده.

تشخیص هزینه ی بدهی برای سال 1997 تخمین کلی هزینه ی تسویه بر اساس هزینه ی جاری 1997 هزینه ی آب بندی و بستن سایت: تجهیزات برای نظارت بر عملکرد 115 آب بندی سایت 740 و فرسایش و کنترل تجهیزات 500 هزینه ی نظارت (برای 30 سال): بازرسی 2250 نمونه سازی و آزمایش 1300، نگهداری تجهیزات 300 هزینه های واسطه ای واسطه های پروژه ای که بر پایه ی مطالعات آماری 400 هزینه ی کالی تخمین زده شده برای تسویه 5605 دلار محاسبه ی هزینه های سالانه و مقادیر بدهی دقیق در طول 1997، یک مقدار جدید برای هزینه ی تسویه آماده شد و سایت مقدار 10000یارد مکعب از ضایعات را پذیرفت.مقادیر محاسبه شده مقادیر لازم برای تشخیص را نشان میدهد (a X b/c) - d =e ($5,605 x 35,000/100,000) - ($1,110 + 759) $5,605 x .35 - $1,869 = e $1,962 - $1,869 = e $ 93 = e که در آن: =a هزینه ی کلی تخمین زده شده در پایان دوره =b ظرفیت انباشته ی استفاده شده در پایان دوره =c ظرفیت کلی پیش بینی شده =d میزان هزینه ی شناسیی شده در آغاز دوره ی قبل =e هزینه ی تسویه ی شناسایی شده در دوره ی جاری ثبت زیر در دفتر روزنامه: هزینه ی تسویه 93 دلار بدهی تسویه 93 دلار برای شناسایی هزینه های تسویه ی تخمین زده شده علاوه بر این در استاندارد مذکور نیاز خواهد داشت، تغییرات جنسیت مواد در هزینه ی تسویه ی تخمین زده شده که اعلام شده و مقادیری که قابلیت نسبت دادن به عملکرد دوره ی قبلی اعلام شده را داشته باشد.

یکی از راه های محاسبه ی این مقدار جداسازی مقادیری که به عنوان هزینه ی تسویه برای دوره ی جاری بین " تغییرات در هزینه ی تسویه تخمین زده شده از دوره های قبل" و " هزینه ی تسویه ی دوره ی جاری" میباشد این دو مفدار باید اعلام شده باشند تغییرات در هزینه ی تسویه ی تخمین زده شده از دوره ی قبلی به صورت زیر میباشد f = (a X b1/c) - d f = ($5,605 x 25,000/100,000) - ($1,110 + 759) f = $5,605 x .25 - $1,869 f = $1,401 - $1,869 f = $( 468) که در آن: =a هزینه ی کلی تخمین زده شده در پایان دوره =b ظرفیت انباشته ی استفاده شده در پایان دوره =c ظرفیت کلی پیش بینی شده =d میزان هزینه ی شناسیی شده در آغاز دوره ی قبل =e هزینه ی تسویه ی شناسایی شده در دوره ی جاری =f تغییرات در هزینه ی تسویه ی تخمین زده شده از دوره ی قبل هزینه های تسویه ی دوره ی جاری به صورت زیر میباشد g = e - f g = $ 93 - $( 468) g = $ 561 که در آن : =e هزینه ی تسویه ی شناسایی شده در دوره ی جاری تغییرات در هزینه ی تسویه ی تخمین زده شده از دوره ی قبل=f هزینه تسویه ی دوره ی جاری=g خلاصه: تجهیزات هسته ای در سال 1981 راه اندازی شد.

هزینه ی تسویه شناسایی نشد در سیاست و خط مشی قبلی حسابداری.

در پایان سال 1995، موسسه خط و مشی های حسابداری موجود در استاندار مذکور را پذیرفت.

مفروضات زیر اجرا میشود: موسسسه عمر مفید سی ساله را پیش بینی میکند بعد ازینکه سایت بسته شد اقدامات تسویه ی زیر از طرف ایالت لازم الاجرا میباشد، قوانین فدرالی و محلی به شرح زیر است: -بستن سایت و آب بندی آن - نظارت سی ساله - واسطه گری هزینه ی تخمینی در سال 1985 بر مبنای هزینه های جاری سال 1985 میباشد شناسایی میزان بدهی برای سال 1995 (دلار * 100) کل هزینه ی تسویه ی تخمینی بر مبنای هزینه ی جاری در 1995 هزینه ی بستن و آب بندی سایت: تجهیزات برای نظارت عملیات 1000دلار آب بندی سایت 3000 2 هزینه ی نظارت (برای 30 سال: بازرسی و معاینه ی 6000 نمونه و تست کردن 3000، تعمیرات تجهیزات 600 3 هزینه ی واسطه ای: Projected remediation بر مبنای تقیقات آماری هزینه ی تسویه تخمینی 15600 دلار محاسبه ی میزان بدهی محاسبه شده برای انجام پیاده سازی در پایان سال 1996،هزینه ی تسویه ی کلی حدود 15600000 دلار تخمین زده شد.

محاسبات زیر مقادیری را نشان میدهد که اگر استاندارد مذکور از زمان شروع عملیات در اول اکتبر 1980 معتبر می بود برای پایان سال 1995 باید شناسایی شود: (a X b/c) - d = l ($15,600 x 15/30) - $0 = l $15,600 x .5 - $0 = l $7,800 = l به طوریکه: = a کل هزینه تخمین زده شده برای پایان دوره = b تعداد سالهای عملیات = c عمر مفید تخمین زده شده = d مقدار شناسایی شده قبلی به عنوان هزینه ابتدای دوره 1 = بدهی که باید در پایان سال 1995 شناسایی شود محل اصلی 7800 بدهی تسویه 7800 برای شناسایی بدهی تسویه ی تخمینی هیچ هزینه ای شناسایی نشده در سال تاسیس و راه اندازی بجای زمان برای پرداخت دوره ای اجاره.(بر اساس حسابداری مالی:اصول و issues، ویرایش چهارم......) هزینه ی فرصت – ارزش برای آلترناتیو قبلی به واسطه ی قبول خصوصیات استراتژی یا منابع کارکنان به یک روش مشخص.همچنین میتوان به این اسمها نیز نامید هزینه ی جایگزین یا هزینه ی اقتصادی.

خروجی ها – هر محیصول یا سرویس تولید میشود با استفاده کردن از مواد اولیه.

این میتواند در بر داشته باشد اطلاعات یا کار برگ تولید شده بوسیله ی تکمیل کارهای یک فعالیت.

اندازه ی خروجی – یک جدول بندی، محاسبه، یا ثبت فعالیت یا تلاش که میتواند به صورت کمیتی یا کیفی اظهار شود.

آن باید دو مشخصه داشته باشد: 1) باید به صورت سیستماتیک یا دوره ای از طریق حسابداری یا سامانه مدیریت اطلاعات بدست آید و 2) یک پیوند منطقی بین اندازه گیری های گزارش شده و هدف برنامه ها باید وجود داشته باشد.

محصول – هر نوع کالای منفصل، قابل پیگیری، یا قابل اندازه گیری یا خدمتی که برای مشتری انجام و ارائه میشود.

اغلب، محصولات به کالاهای ملموس، و خدمات غیرملموس اطلاق میشود.

یک کالا یا خدمت، محصول یک فرایندی است که از مصرف منابع نتیجه شده است.

نکته ها 1.

ریاست خدمات مالی از بخش خزانه داری ماده 993 ص 23 مربوط به بیانیه های مالی دولت آمریکا را تحکیم میبخشد.این ماده شامل منابع تاخالص سرمایه گذاری های پیشین برای تمامی PP&E هایی که توسط نهادهای دولتی ثبت شده اند میباشد.

این مبالغ حسابرسی نشده بودند 2.

ملک به دست آمده برای PP&E عمومی یا در ارتباط با PP&E عمومی در آن مقوله خواهد بود.

ملکی که مرتبط با ** عمومی نباشد تابع گزارشهای مربوط به نظارتهای تکمیلی که به کل این اسناد به عنوان ملک نظارتی، خواهد بود 3.

فعالیتهای تجاری به عنوان فعالیتهای عمده ی خود نگهدارنده تعریف شده اند که روی دایره ی عملیات ادامه دارشان که شامل جمع آوری و گرد آوری مبادلات ارزی میباشد سرمایه گذاری میکنند، این مبادلات در سند ارائه شده به کمیسیو در رابطه با مبادلات ارزی و دیگر منابع سرمایه گذاری تعریف شده اند.

4.در رابطه با دیگر PP&E های عمومی، در آنها ملک به عنوان زمینی که توسط مفاد مربوط به ایجاد و بنا کردن PP&E عمومی به دست آمده تعریف شده است.و ملکی که در توافق با PP&E عمومی به دست آمده نه تنها شامل زمینهایی که برای ساخت و ساز استفاده میشوند میباشد بلکه شامل زمینهای مجاور که به عنوان زمین های عمومی و مشترک PP&E عمومی هستند نیز میباشد 5.برگه ی تتمه ی حساب در مورد دارایی ها، بدهی ها و موقعیت ویژه ی نهاد در پایان دوره ی گزارش اشاره دارد.این صورتحساب به حکم OMB 51-94 که در مورد شکل گیری و محتویات صورتحسابهای مالی واسطه به عنوان صورتحساب جایگاه یا مرتبه ی مالی اشاره میکند 6.

صورتحساب هزینه های ویژه صورتحسابی است که در بر گیرنده ی اطلاعات مربوط به روز معاملات ارزی، بهره ها و خسارتها میباشد.

کمیسیون این صورتحساب جدید را صورتحساب خود در مورد روشهای اصول حسابدارری پیشنهاد شده شماره ی 2 و در سرفصل مربوطه معرفی میکند.

بعلاوه این کمیسیون برای توضیح یک استاندارد برای معرفی هزینه های ویژه و این صورتحساب را بیان میکند و صورتحساب گویایی را که احتمالا تاثیر بسیاری بر این استاندارد در ED و در مبادلات ارزی و دیگر منابع مالی در جولای 1995 7.شناسایی یا تشخیص یعنی ثبت مبلغی در مبالغ یک موسسه و ثبت مبلغ یک دلار در نمای صورتحساب هزینه های ویژه یا برگه ی تتمه ی حساب یا به صورت اختصاصی یا بطوریکه این مبالغ با مبالغ مربوطه ی مهم پیوسته باشند 8.استهلاک به معنای تخصیص گویا و خودکار بخش اکتسابی یک دارایی کمتر از ارزش ارزیابی شده ی مازاد یا باقیمانده ی آن و بیشتر از عمر کاربردی ارزیابی شده ی آن، میباشد.

9.نرم افزار توسعه یافته داخلی به این معناست که نرم افزار توسط کارکنان که توسط نهاد گزارشی استخدام شده از توسعه پیدا کرده.

این امر شامل اصلاحاتی که توسط کارکنان نهاد برای نرم افزار خریداری شده یا پیمانی توسعه یافته ساخته شده است.

استانداردهای این نرم افزار از توسعه یافته ی داخلی برای نرم افزار خریداری شده یا پیمانی توسعه یافته بکار برده شده اند.

کمیسیون یا هیئت تشخیص داده است که نرم افزار پیمانی توسعه یافته بطور مفهومی شبیه به نرم افزاره توسعه یافته ی داخلی است و آن استانداردهای هر کدام از آنها باید به هم شبیه باشند.هیئت قصد دارد که تدابیر متناقض را روز بعد اعلام کند.

10.افشا اشاره دارد به اطلاعات گزارشی در تبصره هایی که به عنوان قسمت جدایی ناپذیر از صورتحسابهای مالی اساسی به آنها نگریسته میشود.

11.عبارت "هیئت اتحادی" اشاره دارد به فعالیتهایی که بطور نمونه اتحادی یا پیمانی هستند.

مانند استحکامات ملی.

بعلاوه هیئت اتحادی PP&E به PP&E محدود شده است که بطور نمونه توسط نهاهدهای غیر اتحادی بکار گرفته نمیشوند.بطور آشکار هیچ یک از فعالیتهای اجرایی توسط یک نهاد اتحادی به عنوان هیئت اتحادی نامیده نمیشوند.تعریف این مقوله ی مشخصات PP&E را که بطور مقتضی این مقوله شاملش میباشد، روشن میکند با توضیح میدهد.

12.

این موضوع توسط یک سری قابلیتها ثابت شده برای کنار فرستادن PP&E و سپس بازگرداندن آن به خدمات دولتی برای پیشرفت دادن و بهبود بخشیدن مستمر PP&E برای به دست آوردن کارایی های آن.

13.صورتحساب استانداردهای اصول حسابداری پیشنهاد شده ی FASB شماره ی 5 که تخمین زده شده اند برای دیون دولت اتحادی، تعریف ذیل را برای این دیون پیشنهاد میکنند.احتمال طغیان در آینده یا قربانی دیگر منابع به عنوان نتیجه ی معاملات و اتفاقات گذشته.این استانداردها مستلزم بازنگری در مفاد یا مفاهیم عمومی گزارشهای مالی اتحادی، از دیون احتمالی و قابل ارزیابی که از تبادلات و مبادلات ارزی در گذشته بوجود آمدند.آسیب ها یا خسارتهای مربوط به دولت، یا مبالغ غیر مبادله ای طبق قانون فعلی و سیست قابل اجرا به دریافت کننده ی نهایی قابل پرداخت و مربوط نمیباشد.

14.

عبارت "محتمل" به این معنی است که میتوان با دلیل احتمالی بودن هرچیز را بیشتر از ممکن 12_ این موضوع توسط یک سری قابلیت ها ثابت شده برای کنار فرستادن PP&E و سپس باز گرداندن آن به خدمات دولتی برای پیشرفت دادن و بهبود بخشیدن ادامه دارد PP&E برای بدست آوردن کارایی های آن .

13_ بیانیه استانداردهای اصول حسابداری پیشنهاد شده ی FASAB شماره 6 که تخمین زده شده اند برای دیون دولت اتحادگی ، تعریف ذیل را برای این دیون پیشنهاد می کنند : احتمال طغیان در آینده یا قربانی دیگر منابع بعنوان نتیجه معاملات یا اتفاقات گذشته .

این استانداردها مستلزم بازشناسی در مفاد یا مفاهیم عمومی گزارشهای مالی اتحادی ، از دیون احتمالی و قابل ارزیابی که از تبادلات و مبادلات ارزی در گذشته بوجود آمده اند .

آسیب ها یا خسارت های مربوط به دولت ، یا مبالغ هر مبادله ای طبق قانون فعلی و سیاست قابل اجرا شد دریافت کننده نهایی قابل پرداخت و مربوط نمی باشد .

این استانداردها همچنین راهنمایی را برای افشای دیونی که نه احتمالی و نه قابل ارزیابی هستند در تاریخ برگه ی حساب ، فراهم می کنند .

14_ عبارت «محتمل» به این معنی است که می توان با دلیل احتمالی بودن هر خبر را بیشتر از ممکن بودن یا منطق ان که نه قطعی است و نه ثابت شده ، بیان کرد .

به عنوان مثال هزینه های...........احتمالی خواهد بود اگر قوانین و مقرراتی که در تاریخ ذکر شده در برگه تتمه حساب تایید شده اند با حرف نظر از تأثیر زمان بر آن قوانین و مقررات که مستلزم .............

یا توافقات اجابت شده می باشند (توافقات سیاسی یا اقتدارات موضعی مربوط به وسعت و زمان بندی عمل مفید) توسط نهاد اتحادی اجازه ی دخول پیدا می کنند یا مثبت می شوند .

15_ خبرگذاری اتحادیه مالی باید کاربران را در ارزیابی کوشش ها ، هزینه ها و پیشرفت های خدماتی نهاد گزارشی ، روشی که در آن این تلاش ها و پیشرفت ها تبدیل به سرمایه شد، از ، و اداره یاری ها و دیون نهاد ، همیاری کنند .

خبر گذاری اتحادیه مالی باید اطلاعاتی را که به خوانندگان برای تعیین موارد ذیل کمک می کند فراهم آورد : الف_ هزینه فراهم سازی برنامه ها و فعالیت های ویژه و ترکیب و تبدیل ایت هزینه ها .

ب_ تلاش ها و پیشرفتهای وابسته به برنامه های اتحادی و تغییرات حاصله از گذشت زمان که مرتبط با این هزینه ها می باشد .

ج_ بازده و کارایی و تاثیر مدیریت دولت بر سرمایه ها و دیون .

16_ خبر گذاری اتحادیه مالی باید کاروان را در تشخیص دوره اجاره که ، اثر شدند بر کشور ، در یک دوره از طرف اعمال و سرمایه گذاری های دولت به آن وارد می شود یاری دهد و هم چنین به عنوان نتیجه ، موقعیت های مالی ملت در آینده دولت تغییر می کند یا امکان تغییر دارد .

خبر گذاری اتحادیه مالی باید اطلاعاتی را که به خوانندگان برای تعیین موارد ذیل کمک می کند فراهم آورد : الف_ آیا موقعیت مالی دولت در طول یک دوره بهبود پیدا می کند یا وخیم تر می شود .

ب_ آیا منابع مربوط به بودجه آتی به طور احتمال برای پایدار نگه داشتن خدمات عمومی و برخورد با الزامات همانگونه که مقرر شده ، کافی هستند .

ج_ آیا اعمال دولت به جریان بهبود آینده ملت کمک می کند .

17_ زندگی کاربردی یک زندگی اداره شده معمولی است بر حسب منفعت مالک آن .

(با اقتباس از فرهنگ لغت کهلر برای حسابداران) 18_ حقوق مربوط به ملک مصلحت ها و حقوق ویژه ای هستند که توسط نهادی وظایف آن در رابطه با حقوق مالکین میباشد از جمله این حقوق مربوط به راه دیگر حقوق مانند مصلحت های مربوط به میل .

19_ اصول حسابرسی مربوط به کالاها و منابع عملیاتی در بیانیه استاندارد های حسابرسی مالی اتحادیه شماره 3 معرفی شده است که برای لیست موجودی و دارایی های مربوطه بکار رفته شده .

20_ دولت اتحادگی بعضی مواقع مصلحتی را برای PP&E احراز می کند که توسط مبالغ اهدایی تعیین می شود .

در صورتی که برای مبالغ اهدایی دریافت شده به زودی از PP&E در مواردی که از طریق ان این مبالغ اهدایی برای PP&E رجوع به دولت اتحادی را میسر می سازد ، استفاده می شود .

21_ به خاطر بسپارید که ضوابط مربوط به شناسایی امتیازات مفاد یا اهداف مالی از ضوابط OMB مربوط به امتیازات بودجه متفاوت می باشد یا تفاوت دارد .

بخش نامه OMB شماره A_11 مربوط به آماده سازی و واگذاری ارزیابی های بودجه ، شامل ضوابط مربوط به شناسایی امتیازات بهره برداری شده در پیوست B ی OMB می باشد که 4 ضابطه افزودن را که به عنوان ریسک موجود در توافق نامه امتیاز خرید بستگی دارد ، عرضه می کند .

این امر ضروری است زیرا برای مفاد مربوط به بودجه ، تفاوت هایی در اشترائ امتیاز وجود دارد با ریسک کم و زیاد .

این تفادوت در گزارش های مالی وجود ندارند بنابراین FASAB شامل آن 4 ضابطه مربوط به میزان ریسک نمی شود .

22_ امتیازات بهره برداری شده در PP&E امتیازاتی هستند که در آن ها نهاد اتحادی ریسکهای مربوط به مالکیت PP&E را به عهده می گیرند .

تعهدات خدماتی و تعهدات اشتراء چند ساله مربوط به کالاهای مصرف پذیر امتیازات با ارزش نیستند .

23_ هیات اقتصادی ارزیابی شده کالا استیجاری ، دوره ارزیابی شده ی باقی مانده است که انتظار می رود .

در طول آن کالا به طور اقتصادی توسط یک یا چند مصرف کننده با تعمیرات و نگهداری های عادی مورد استفاده قرار گیرد برای هدفی که مربوط به دریافت اجازه می باشد بدون محدودیت های اجاره .

24_ ارزش منصفانه یعنی بهایی که برای بدست آوردن یک دارایی یا سرمایه در یک معامله طولانی بین گروه های غیر مرتبط خریداری یا فروخته می شود ( به عنوان مثال بین یک خریدار راغب و یک فروشنده راغب) .

(برگرفته از دیکشنری حسابداری کهلر) 25_ واحد باید با اصلی اشاره دارد به میزان جزییات مطرح شده در طبقه بندی PP&E .

به طور کلی واحد پایه یا اصلی کوچکترین یا کمترین بخش گران طبقه بندی شده یک کالا می باشد .

عبارت واحد پایه را ممکن است دیگران با معنی متفاوتی بکار ببرند معنی استاندارد آن همان معنی فوق الذکر می باشد .

26_ مفهومی که در این جا شرح داده شده فقط برای اهداف مربوط به طبقه بندی PP&E می باشد – اگر چه برای هدف نگهداری از یادداشت های بایگانی شده ، جزییات بیشتری برای حفظ مسولیت نگهداری سوابق پولی و مالی برای PP&E لازم است ، باید از دارایی ها در مقابل ضرر ، دزدی ، اختلاس، و غیره حفاظت شود .

رده بندی PP&E با اقلام کمتر به این معنی نیست که سیستم هایی حسابرسی یا بایگانی های مربوط به دارای یا کالا باید از یک قانون پیروی کنند .

27_ فعالیت تجاری به عنوان فعالیتی که بطور قابل توجه خود نگهدارنده هست می باشد که اعمال مربوط به جمع آوری و گردآوری مبادلات ارزی ادامه دارد خود را تامین هزینه می کند همانگونه کخ در اسناد ارائه شده به کمیسیون تعریف شده است که در مورد مبادلات ارزی و دیگر منابع مالی می باشد .

28_ کمیسیون ، هیئت مدیره پیشنهادی را که تطابق بوجود آمده را ارزش گذاری کند ارائه نمی دهد .

همچنین این امر را که قیمت ها به آسانی توسط یک نهاد اتحادی یا غیر اتحادی مورد مقایسه قرار می گیرد را اظهار نمی کند .

اگر یک سری فعالت ها تا حدی قیاس پذیر باشند بنابراین یک از آن ها احتمال می دهد که یک مقایسه بوجود آمده .