دانلود پروژه بررسی صورت های مالی شرکت سرمایه گذاری ساختمان ایران

مقدمه : صورتهای مالی همراه با یاد داشت های پیوست آن اطلاعات مالی حاصل از مدارک حسابداری واحد تجاری است و نشان دهنده منابع اقتصادی و تعهدات واحد مزبور و در تاریخ معین و تغییرات مربوط طی دوره منتهی به آن تاریخ ، طبق اصول پذیرفته شده حسابداری یا سایر مبانی جامع حسابداری غیر از اصول مزبور می باشد طبق این بیانیه پیش بینی های مالی از صورتهای مالی می باشند .

1- تراز نامه 2- صورت سود و زیان 3-صورت سود (زیان ) انباشته 4- صورت گردش وجوه نقد 5- صورت تغییرات در حقوق صاحبان سهام 6- صورت وضعیت داراییها و بدهیها و همراه با حقوق صاحبان سهام یا به تنهایی 7- صورت در آمد و هزینه 8- خلاصه وضعیت عملیات 9- صورت عملیات برحسب خطوط تولید 10-صورت دریافتها و پرداختهای نقدی صورتهای مالی ممکن است برای یک شرکت یا موسسه گروهی از شرکتهای فرعی گروهی از شرکتهای وابسته یک موسسه غیر انتقاعی یک سازمان دولتی یک شرکت یک مالک یا موارد مشابه تهیه شود .

هدف و انگیزه انتخاب موضوع نظریه اینکه اینجانب دانشجوی رشته کاردانی حسابداری می باشم و مطالعه و آگاهی از نحوه صورتهای مای بر اینجانب و کلیه دانشجویان الزامیست از این دو مطالعه و بررسی صورتهای مالی در شرکت ساختمان ایران را جهت بالا بردن اطلاعات شخصی خود انتخاب نموده ام زیرا نتیجه کار یک سیستم حسابداری ارائه صورتهای مالی به افراد برون سازمانی مثل بستانکاران سازمان بورس اوراق بهادار بانکداران و غیر می باشد از این رو بررسی و مطالعه ی صورتهای مالی یک شرکت واقعی را برخورد الزامی می دانستم .

هدف استراتژیک شرکت کسب سود در چارچوب اساسنامه و با رعایت مصالح ملی به گونه ای که امکان رشد مداوم بلند مدت فراهم آید حوزه تمرکز فعالیت ساختمان ساخت و ساز انبوه سازی مسکن وفعالیت های خالی مربوط به ساخت و بسیار خواهد بود .

هدف ساختمان پیشرو بودن در صنعت ساختمان و حضور در بازار سرمایه و پول ، مربوط به بخش مسکن گسترش سهم بازار و افزایش دارایی سهامداران است .

ساختمان با استفاده از فن آوری و تلاش روز ، ارتقای کیفیت و سرعت ساخت و تکمیل پروژه ها بکارگیری نیروهای انسانی متخصص و فعال رعایت اصل مشتری گرایی افزایش ضریب ایمنی و ارتقای کیفیت جلب مشارکت و سرمایه گذاری خارجی و پیوند صحیح بین این توانایی ها با بازار پول و سرمایه به اهداف فوق نایل می آید .

شرکت به منظور تحقق هدف های فوق اقدامات زیر را به عمل می آورد: جذب سرمایه ها و تجهیز پس اندازها به طور مستقیم و غیر مستقیم تاسیس شرکت به منظور توسعه فعالیت های بخش مسکن ساختمان و ساخت و ساز شهری.

سرمایه گذاری مستقیم با مشارکت در طرح ها و پروژه های بخش مسکن ساختمان و توسعه شهری و شرکت های مشاوره یا پیمانکاری و شناخت و ساز مسکن و همچنین تولید کنندگان مصالح و وسایل و ادوات و ابزارهای ساختمانی و عمران شهری.

مبادرت به تحصیل خرید و فروش مصالح و واسیل واردات و عمران شهری و سایر اموال منقول و غیر منقول به منظور رفع نیاز و در جهت نیل به اهداف شرکت.

انتشار و فروش اوراق مشارکت با رعایت ضوابط و مقررات مربوط و اخذ تسهیلات مالی و اعتباری از بانک ها و سایر موسسات مالی و اعتباری فرضیه تحقیق : بررسی صورتهای مالی شرکت سرمایه گذاری ساختمان ایران فرضیه اصلی : بررسی نسبت های مالی سال 84 ،83،82 شرگن ستحنکتم فرضیخ فرعی(1) : مقایسه تراز نامه سالهای 84، 83، 82 فرضیه فرعی (2): صورتهای حساب سود و زیان سالهای 84، 83، 82 فرضیه فرعی (3) : مقایسه سرمایه شرکت .

جامعه آماری n جامعه آماری مورد مطالعه اینجانب شرکت ساختمان ایران و 25 شرکت وابسته به آن.

جامعه آماری (n) شرکت سرمایه گذاری ساختمان ایران واقع در میدان ونک ابتدای خیابان ونک برج اداری آسمان طبقه نهم روش تحقیق : روش تحقیق اینجانب میدانی بوده است و بر طبق این روش تحقیق خود را به اتمام رساندم با مطالعه در کتابخانه های گوناگون و نت برداری از کتابخانه های اساتید مختلف و استفاده از اطلاعات جانبی افراد متخصص در رشته حسابداری با مراجعه مستمر به بورس اوراق بهادار و شرکت ساختمان ایران و آشنائی با تهیه صورتهای مالی و نسبتهای مالی و با پرس جو از اساتید محترم و قسمت حسابداری و مدیر مالی این شرکت تحقیق خود را به پایان رساندم قلمرو تحقیق:‌ مکانی ، میدان ونک ابتدای خیابان ونک برج اداری آسمان زمانی ، سالهای 82، 83، 84 مورد بررسی قرار گرفت محدودیت و مشکلات: بعد مسافتی بورس اوراق بهادر و شرکت مزبور از محل مسکونی در اختیار قرار ندادن اطلاعات تخصصی جهت کسب بعضی از نسبتهای مالی و تحلیل ترازهای مقایسه ای مراجعه به کتابخانه های متعدد جهت دسترسی به کتابهای که استاد معرفی کرده بود .

فصل دوم مطالعه نظری ارتباط بین صورتهای مالی اساسی : صورتهای مالی اساسی ، با یکدیگر ارتباط ذاتی دارند زیرا همگی جنبه های عملیات و رویدادهای مالی یگانه ای را گزارش می کنند اگرچه هر یک از صورتهای مالی اساسی اطلاعات متفاوتی را ارائه می کنند اما از هیچ یک انتظار نمی رود که به تنهائی هدف واحد را تامین با کلیه اطلاعاتی را که برای نوع بخصوصی ارزیابی یا تصمیم گیری مفید است را فراهم سازد ابزارهای عمده تجزیه و تحلیل نظیر ضریب بازده سرمایه گذاری و نسبتهای عملکرد بر ارتباطات ذاتی بین صورتهای مالی اساسی و اجزای مشکله آنها مبتنی است .

صورتهای مالی اساسی مکمل یکدیگرند: در حسابداری سه صورت مالی اساسی وجود دارد که ممکن یکدیگرند : ترازنامه حاوی اطلاعاتی است که اغلب در ارزیابی نقدینگی و انعطاف امکانات مالی واحد تجاری مورد استفاده قرار می‌گیرد اما تصویری که تراز نامه از نقدینگی و انعطاف امکانات مالی ارائه می دهد ناقص است مگر اینکه دست کم همراه با آن صورت تغییرات در وضعیت مالی نیز مورد بررسی قرار گیرد .

صورت حساب در سود و زیان عموماً اطلاعات با ارزشی را درباره سود آوری واحد تجاری طی یک دوره مالی گزارش می کند اما این اطلاعات تنها هنگامی می‌‌تواند به گونه ای سودمند تفسیر یا با اطلاعات دوره قبل واحد تجاری یا سایر واحدهای تجاری مقایسه شود که همراه با اطلاعات منعکس در سایر صورتهای مالی اساسی مورد بررسی قرار گیرد .

صورت تغییرات در وضعیت مالی نیز به تنهائی مبنای ناقصی برای ارزیابی گردش آتی وجوه نقد فراهم آورده مثلاً : صورت تغییرات در وضعیت مالی نمی تواند ارتباطات بین دوره‌ها را نشان دهد بسیاری از دریافتهای نقدی جاری به ویژه از محل عملیات ناشی از فعالیتهای دوره های قبل است و بسیاری از پرداختهای نقدی جاری با این قصد انجام می گیرد یا انتظار می رود که در دوره های آتی به نتیجه برسد بنابر این برای ارزیابی مطلوب گردش آتی وجوه نقد علاوه بر صورت تغییرات در وضعیت مالی ، لازم است صورت حساب سود و زیان و تراز نامه نیز مورد بررسی قرار گیرد .

نقش صورتهای مالی اساسی در تحقق هدفهای حسابداری و گزارشهای مالی برای تحقق هدفهای حسابداری و گزارشگری مالی باید اطلاعات بسیار متنوعی درباره واحدهای تجاری فراهم آید که این نیز مستلزم تهیه و ارائه چندین صورت مالی است به بیان دیگر هدفهای گزارشگری مالی ایجاب می کند که مجموعه کاملی از چندین صورت مالی مجزا و در عین حال مرتبط با یکدیگر ، ارائه شود هر یک از صورتهای مالی اساسی به طور جداگانه و همچنین صورتهای مالی اساسی در مجموعه در تحقق هدفهای گزارشگری مالی نقش دارند علاوه بر این نقش اجزای متشکله هر یک از صورتهای مالی اساسی را در تامین هدفهای مزبور نباید نادیده گرفت هر یک از صورتهای کمتری ترکیب و به گونه ای ارائه کرد که به پیچیدگی اطلاعات ارائه شده منجر نشود .

در حال حاضر برای تحقیق هدفهای حسابداری و گزارشگری مالی صورتهای مالی اساسی زیر تهیه و ارائه می شود : صورت وضعیت مالی یا تراز نامه که منابع اقتصادی (دارائیها) تعهدات اقتصادی (بدهیها) و علایق سهامداران یا (مالکین حقوق صاحبان سرمایه) را در یک مقطع زمانی مشخص گزارش می کند .

صورتهائی که تغییرات واقع شده طی یک دوزه زمانی مشخص را گزارش می کنند : الف: صورت حساب سود و زیان ب : صورت سود زیان انباشته ج: صورت تغییرات در وضعیت مالی صورتهای مالی یاد شده در بالا جزء صورتهای مالی اساسی محسوب می شوند و همان گونه که در بالا گفته شد هر یک از صورتهای مالی مزبور و همچنین مجموعه آنها در تامین هدفهای گزارشگری مالی سهیم می باشند اما نمی توان انتظار داشت که هر یک از آنها به تنهایی کلیه اطلاعات لازم برای تصمیم گیریهای استفاده کنندگان را یک فراهم کند .

ماهیت ترازنامه ترازنامه صورتی است که اطلاعات مزبور را از طریق گزارش دارائیها ، بدهیها و حقوق صاحبان سهام واحد تجاری در پایان هر دوره مالی فراهم می کند از آنجایی که تراز نامه معرف وضعیت مالی واحد تجاری در یک مقطع زمانی معین است آن را به «صورت وضعیت مالی» نیز می نامند اطلاق اصطلاح «تراز نامه» به این صورت مالی به این واقعیت اشاره دارد که صورت مزبور مبین معادله اساسی حسابداری (یعنی دارائیهای = بدهیها + حقوق صاحبان سهام ) به شکل تفضیلی است اما واژه «تراز نامه» یک اصطلاح توصیفی نیست و به همین دلیل در سالهای اخیر در برخی از کشورها استافده از اصطلاح توصیفی به «صورت وضعیت مالی» به جای اصطلاح «تراز نامه» گسترش یافته است .

کاربرد ترازنامه: زمانی تراز نامه به عنوان محصول نهائی و اساسی فرآیند حسابداری محسوب می شد اما تجربیات بعدی که نشان داد قدرت سودآوری عامل اصلی و تعیین کننده در مورد ارزش یک واحد تجاری دایر است استفاده کنندگان صورتهای مالها به تدریج توجه و تاکید خود را به سمت صورت حساب سود و زیان تغییر دادند .

زمانی تراز نامه به عنوان محصول نهائی و اساسی فرآیند حسابداری محسوب می شد اما تجربیات بعدی که نشان داد قدرت سودآوری عامل اصلی و تعیین کننده در مورد ارزش یک واحد تجاری دایر است استفاده کنندگان صورتهای مالها به تدریج توجه و تاکید خود را به سمت صورت حساب سود و زیان تغییر دادند .

در هر صورت علیرغم مطالب بالا اطلاعاتی که تراز نامه درباره دارائیها، بدهیها، حقوق صاحبان سهام و ارتباط بین این عناصر ارائه می دهد برای سرمایه گذاران اعتبار دهندگان و سایر اشخاص ذیعلاقه به واحد تجاری با اهمیت و مفید محسوب می‌شود مثلاً بانک اعطاء کنند اعتبار قبل از اعطای وام به واحد تجاری عوامل زیر را مورد بررسی قرار می دهد .

ترکیب و ارزش دارائیها متعلق به واحد تجاری قابلیت تبدیل دارائیهای مزبور به نقد شرایط و مبلغ بدهیها و تعهدات موجود واحد تجاری حقوقی بستانکاران نسبت به دارائیهای واحد تجاری بنابراین اغلب تصمیم گیری مربوط به اعطای اعتبار به واحدهای تجاری مبتنی بر اطلاعاتی است که از طریق بررسی تراز نامه وام گیرنده فراهم می شود البته اعتبار دهندگان بالقوه معمولاً علاوه بر تراز نامه سایر صورتهای مالی اساسی وام گیرنده را نیز به منظور ارزیابی توان سودآوری و قدرت ایجاد جریان وجوه نقد آن مورد تجزیه و تحلیل قرار می دهند علاوه بر این تراز نامه بر شکل مقایسه ای نیز اطلاعات نسبتاً زیادی به اعتبار دهندگان سرمایه گذاران مدیریت و سایرین ارائه می کند اشخاصی که توانائی تفسیر تراز نامه مقایسه ای را دارند می توانند بر مبنای اطلاعات منعکس در این گونه تراز نامه ها اطلاعات بسیاری در مورد توانایی واحد تجاری در قضیه بدهیهای کوتاه مدت ، روندهای مساعد و نا مساعد نقدینگی مالی واحد تجاری و وضعیت نسبی اعتبار دهندگان و سرمایه گذاران به دست آورند.

طبقه بندی اقدام تراز نامه : طبقه بندی اقدام تراز نامه به شرح زیر ، نمونه بارزی از رویه فعلی گزارشگری مالی است : دارائیها : الف : دارائیهای جاری : این اقدام بالاترین قدرت نقدینگی را دارند ب: دارائیهای غیر جاری یا بلند مدت شامل : سرمایه گذاریهای بلند مدت که عمدتاً به منظور کنترل یا اعمال نفوذ بر واحد سرمایه پذیر و دستیابی به بازده مورد نظر تحصیل می شود .

دارائیهای عملیاتی مشهود که اغلب اموال ماشین آلات و تجهیزات نامیده می شود .

دارائیهای نامشهود 4- سایر دارائیها 5- مخارج انتقالی به دوره های آتی بدهیها : الف : بدهیهای جاری: شامل حصه جاری بدهیهای بلند مدت و صه جاری در آمد های انتقالی به دوره های آتی ب : بدهیهای بلند مدت: شامل حصه بلند مدت درآمدهای انتقالی به دوره های آتی حقوق صاحبان سهام : الف : سرمایه:شامل سرمایه اسمی ، تعهد صاحبان شهام و سرمایه پرداخت شده ب: صرف سهام ج: اندوخته‌ها: شامل اندوخته قانونی و سایر اندوخته های اختیاری د) سود و زیان انباشته دارائیها : دارائیها منابع اقتصادی یک واحد تجاری است که طبق اصول پذیرفته شده حسابداری شناسائی و اندازه گیری می شود علاوه بر این اقدامی نظیر مخارج انتقالی به دوره های آتی نیز هر چند جزء منابع اقتصادی محسوب نمی شود اما طبق اصول پذیرفته شده حسابداری به عنوان دارائی شناسائی و اندازه گیری می گردد .

بدهیها : بدهیها معرف تعهدات قانونی یا تعهدات ناشی از قرار دادهای واحد تجاری است که در نتیجه معاملات و رویدادهای گذشته ایجاد شده و باید از طریق انتقال دارائیها ارائه خدمات یا از محل عواید آتی تادیه شود .

شکل و محتوای صورت حساب سود و زیان : عناصری که صورت حساب سود و زیان را تشکیل می دهند عبارتند از درآمدها هزینه ها و سودها و زیانهای غیر عملیاتی سود خالص از ترکیب این عناصر به دست می آید اندازه گیری سود خالص مساله ای دشوار است و موضوع مهمتر ، مشکلات مربوط به نحوه ارائه سود خالص و عناصر تشکیل دهنده آن در صورت حساب سود و زیان است یک صورتحساب سود و زیان مطلو باید اطلاعاتی اضافه بر فهرست اقدام هزینه و درآمد ارائه کند اما اطلاعاتی که امروزه در صورت حساب سود و زیان گزارش می شود معمولاً به شکل فشرده و خلاصه می باشد صورت حساب سود و زیان به شکل تفصیلی نیز اغلب برای استفاده اعتبار دهندگان و سایر اشخاصی که علایق خاص در واحد تجاری دارند ارائه می شود .

شکلهای مختلف صورت حساب سود و زیان در استانداردهای حسابداری شکل خاصی برای ارائه صورت حساب سود و زیان پیشنهاد شده است زیرا انعطاف پذیری معقول صورت حساب سود و زیان جهت برخورد منطقی با وضعیتهای گوناگون و انعکاس مناسب آنها مهمتر از وجود یک شکل استاندارد برای صورت حساب مزبور، تشخیص داده شده است.

زیرا انعطاف پذیری معقول صورت حساب سود و زیان جهت برخورد منطقی با وضعیتهای گوناگون و انعکاس مناسب آنها مهمتر از وجود یک شکل استاندارد برای صورت حساب مزبور تشخیص داده شده است .

در عمل صورت حساب سود و زیان به دو شکل متفاوت ارائه می شود که عبارتند از ، شکل چند مرحله ای و شکل یک مرحله ای .

صورتحساب سود و زیان به شکل چند مرحله ای : در صورتحساب سود و زیان به شکل چند مرحله ای مانده های میانی مختلف نظیر سودخالص ، سود عملیاتی و سود قبل از مالیات و غیره به طور مشخص نشان داده می شود .

صورت حساب سود و زیان به شکل یک مرحله ای : در صورت حساب سود و زیان به شکل یک مرحله‌ای : در شکل یک مرحله ای صورت حساب سود و زیان که نمونه ای از آن در زیر ارائه شده است کلیه در آمد ها در یک گروه و کلیه هزینه ها در گروه دیگر طبقه بندی می شود و سود خالص از تفاوت این دو گروه اقدام به دست می آید .

بررسی معانی کلماتی که در صورتحساب سود و زیان قرار دارند : درآمدها: در آمد عبارت است از جریان و رود دارایئها با سایر موارد افزایش دارائیهای یک واحد تجاری و یا تصفیه بدهیهای آن طی یک دوره مالی که ناشی از تحویل کالا ساخت دارائی برای مشتریان ارائه خدمات یا سایر فعالتیهای انتفاعی است که در اجرای عملیات اصلی و مستمر واحد تجاری صورت می گیرد .

سود خالص یا زیان خالص هزینه‌ها: سود یا زیان خالص عبارت است از تغییر در حقوق صاحبان سهام یعنی تغییر در خالص دارائیهایی یک واحد تجاری طی یک دوره مالی که از فعالیت های انتقاعی و مستمر واحد تجاری او عملیات فرعی رویدادهای تصادفی و سایر عملیات ، رویدادها و شرایط موثر بر واحد تجاری غیر از منبع صاحبان سهام ناشی می شود .

فروش ناخالص: نشان دهنده جمع کالاهای فروخته شده به مشتریان چه به صورت نقد و چه به صورت نسیه است.

بهای تمام شده کالای فروش رفته : یکی از مهمترین قسمتهای سود و زیان است که نشان دهنده قیمت کالاهای تحویل داده شده به هزینه عبارت است از جریان خروج دارائیها یا سایر موارد استفاده از دارائیها یا ایجاد بدهیها طی یک دوره که به منظور تولید و تحویل کالا، ارائه خدمات یا انجام سایر فعالیتها در اجرای عملیات اصلی و مستمر واحد تجاری صورت می‌گیرد.

مشتریان طی یک دوره است و با فروش در ارتباط است این ارتباط به سهولت با مقایسه اقدام دوره های مختلف می تواند مشخص شود .

سود ناخالص:مبلغ سود ناخالص حاشی سود برای پرداخت همه هزینه‌ها (بجزآنهائی که در بهای تمام شده کالای فروش رفته قرار دارند) باید کافی باشد و بازده معقول یا سود را نشان می دهد نسبت سود ناخالص یک عامل اساسی در مدیریت یک مؤسسه می‌باشد .

هزینه عملیاتی: نشان دهنده هزینه های لازم برای انجام عملیات موسسه می باشد و شامل هزینه های غیر معلول نمی باشد با اینکه هزینه های مالی ماهیت عملیاتی ندارند به صورت جداگانه طبقه بندی می شوند درآمد عملیاتی: نشان دهنده زیادی سود ناخالص بر جمع هزینه های عملیاتی می باشد و توسط درجه سودآوری عملیات قبل از اینکه اقدام غیر عملیاتی مورد توجه قرار گیرد محاسبه می شود .

هزینه های متفرقه : اقدام غیر عملیاتی است که ارائه می شود و مبلغ خالص آن در ستون جداگانه از صورت سود و زیان درج می شود .

صورتحساب جریانهای نقدی سومین صورتحساب مهم ، صورتحساب جریاهای نقدی است در این صورتحساب جریانهای نقدی شرکت در فاصله دو دوره مشخص زمانی محاسبه می شود بیشتر داده های این صورتحساب از دو تراز نامه ای که در دو دوره زمانی تهیه شده اند ، گرفته می شود داده های اضافی نیز از صورتحساب سود و زیان همین دوره زمانی گرفته می شود صورتحساب جریانهای نقدی به صورت یک منبع اطلاعات مالی پیوست تراز نامه و صورتحساب سود و زیانی است که در گزارشهای مالی سالانه منتشر می شود و این نشانه اهمیت این صورتحساب است .

شرح کامل صورتحساب حریانهای نقدی در نمودارهای صفحات فوق بیان شده است .

فصل سوم تجزیه و تحلیل صورتهای مالی به علت تکراری بودن فصل اول و سوم در این فصل به بررسی تجزیه و تحلیل صورتهای مالی پرداختم.

تجزیه تحلیل صورتهای مالی : صورتهای مالی یک واحد تجاری اطلاعات خلاصه شده ای از دارائیها و بدهیها و حقوق صاحبان سهام را در تراز نامه و در آمد و هزینه ها را در صورت سود و زیان ارائه می دهد در صورتی که این اطلاعات تجزیه و تحلیل شود امکان قضاوت نادرست درباره وضعیت مالی شرکت وجود خواهد داشت برای ارزیابی چگونگی وضعیت مالی یک شرکت روشهای مختلفی وجود دارد که از جمله می توان تجزیه و تحلیل عمودی (درونی ) ، افقی (روند ) و محاسبه نسبتها را نام برد که اینجانب به بررسی تجزیه و تحلیل افقی پرداختم تجزیه و تحلیل افقی (روند) : تجزیه و تحلیل افقی ، بررسی روند حسابها طی دو یا چند دوره مختلف می باشد برای مثال بررسی تغییر شاخص بورس اوراق بهادار یا تغییر دارائیها یا سود یک شرکت نسبت به دوره قبلی نوعی تجزیه و تحلیل افقی از طریق محاسبه درصد تغییر دارائیها یا سود یک شرکت نسبت به دوره قبلی نوعی تجزیه و تحلیل افقی از طریق محاسبه درصد تغییر یا در صورتی که دوره بررسی پیش از دو دوره باشد از طریق محاسبه شاخص بدست می آید هر چه تعداد دوره‌های مقایسه بیشتر باشد نتیجه تجزیه و تحلیل افقی بهتر خواهد بود .

صورتحسابهای مقایسه‌ای: تهیه و بررسی یکی از مراحل مهم تجزیه و تحلیل و تفسیر وضع مالی و نتایج فعالیتهای موسسات بشمار می رود انیستوی حسابداری رسمی امریکا تهیه و مطالعه این صورتحسابها را توصیف و تاکید می کند .

صورتحسابهای مقایسه ای ممکنست به اشکال مختلف تهیه شود ساده ترین نوع آن که فقط اعداد و نسبت‌های اقدام ترازنامه و صورت سود و زیان را در دوسال نشان می دهد این صورتحسابها را می توان تفصیل بیشتر و برای چندین سال ، و یا برای چند موسسه که فعالیتهای اقتصادی مشابه انجام می دهند نیز تهیه کرد.

رشد دارایی ها و بدهی ها : دارایی های ساختمان در سال مالی مورد گزارش همچون سال قبل رشد داشته است با توجه به تراز تلفیقی ارائه شده حجم کل دارایی ها در خانواده در پایان سال مالی منتهی به 31/ 6/ 1383 مرز 1041 میلیارد ریال تجاوز کرده است و این روال در سالهای 83 ، 84 هم برقرار است هر چند که همراه با این رد بدهی های ساختمان نیز رشد کرده اما از آن جا که بخش عمده این بدهی ها به خریداران واحدهای مسکونی انتقال خواهد یافت خطری از این محل ساختمان را تهدید نمی کند .

وضعیت سهام وضعیت افزایش سرمایه شرکت از ابتدای تأسیس تا تاریخ 31/6/84 به شرح جدول زیر می‌باشد.

طریقه محاسبه درصد افزایش نسبت به آخرین سرمایه این منوار است.

فصل چهارم تحلیل نتایج نسبتهای اصلی : تقریباً برای هر یک از جنبه های عملکردی شرکت می توان از نوعی نسبت استفاده کرد تحلیلگران برای شناخت نقاط قوت و ضعف یک شرکت از این نسبتها به عنوان یک ابزار متداول استفاده می کنند ولی با این نسبتها فقط می توان به عوارض و علائم موجودی پی برد و نه به اصل مساله یا مشکل اگر یکی از نسبتها بیش از اندازه زیاد یا کم باشد می توان به وجود حادثه مهمی در آن شرکت پی برد ، ولی نمی توان اطلاعات کافی به دست آورد با « نسبتهای نقدینگی » می توان قدرت شرکت را در پرداخت بدهیهای جاری (آنگاه که تاریخ سر رسید آنها برسد) تعیین کرد .

با استفاده از نسبتهای فعالیت می توان درجه کارآیی شرکت را از نظر استفاده موثر از منابع تعیین کرد میزان وجوهی را که یک شرکت از راه گرفتن وام تامین کرده است به وسیله نسبتهای بدهی یا اهرمی نشان داده می شود .

توانایی شرکت در به دست آوردن سود به وسیله «نسبتها سودآوری» نشان داده می‌شود.

نسبتهای نقدینگی : اساس کاربرد نسبتهای نقدینگی بر این فرض است که داراییهای جاری ، منابع اصلی نقد شرکت برای پرداخت بدهیهای جاری هستند دو نسبت بسیار متداول این مقوله عبارتند از نسبت جاری و نسبت آنی .

نسبت جاری: برای محاسبه نسبت جاری ، داراییهای جاری رابر بدهیهای جاری تقسیم می کند و نسبتهای جاری متعلق به شرکت ساختمان به شرح زیر است: نسبت جاری شرکت هر اندازه بزرگتر باشد ، آن شرکت در پرداخت بدهیهای جاری با مشکلات کمتری رو برو می شود سازمانهای وام دهنده همواره اصرار می‌ورزند که نسبت جاری یک شرکت در حد 2 یا بیش از آن باشد و آن را شرط پرداخت وامهای صنعتی و بازرگانی می پندارند این عدد 2، پایه و اساسی جز سلیقه شخصی وام دهندگان ندارد .

در عین حال بسیاری از متخصصانی که توان مالی شرکتهای را تجزیه و تحلیل می کنند چنین می پندارند که اگر نسبت جاری شرکتی کمتر از 2 باشد موضوع قدرت تورفتگی شرکت سئوال برانگیز می شود با این شاخص می توان گفت شرکت سرمایه گذاران ساختمان ایران در باز پرداخت بدهیهای جاری خود با مسائل و مشکلاتی روبرو می شود .

نسبت آنی : نسبت آنی که نسبت سریع نیز به آن می گویند ، تقریباً اهدافی مشابه اهداف نسبت جاری را تامین می کند ولی در محاسبه این نسبت ، مقدار موجودی کالاً حذف می شود ، زیرا از بین اقدام دارائیهای جاری موجودی کالا معمولاً کمترین قدرت نقدینگی را دارد و از این روبا استفاده از نسبت آنی توان یک شرکت در پرداخت بدهیهای آن تعیین می شود .

برای محاسبه نسبت آنی باید موجودی کالا را از دارائیهای جاری کم کرد و باقیمانده را بر بدهیهای جاری تقسیم نمود مقدار این نسبت برای شرکت ساختمان به شرح زیر است: اگر شرکتی بخواهد با استفاده از نسبت آنی ، بدهیهای جاری خود موجودی کالا منهای دارائیهای جاری را بپردازد باید داراییهای آن (آنها که بالاترین قدرت نقدینگی را دارند ) بیش از بدهیهای جاری یا با آن برابر باشند ، بنابراین ، نسبت آنی این شرکت باید عدد 1 یا بیش از آن باشد این مبنای استدلال تحلیلگرانی است که استاندارد نسبت آنی را می دانند و بر این باورند که این عدد مرز بین قدرت نقدینگی کافی و قدرت نقدینگی ناکافی شرکت است نسبت آنی گروه متعلق به شرکت در سالهای 84 و83 و82 بارقمی کمتر از 1 نشان دهنده این است که گروه نمی تواند با استفاده از دارائیهای آنی بدهیهای جاری خود را بپردازد .

نسبتهای بدهی یا اهرم : این نسبتها دو دسته هستند یک دسته به بخش بدهیها و حقوق صاحبان سهام (مندرج در تراز نامه ) مربوط است و بدان وسیله میزان منابعی که یک شرکت از راه گرفتن وام تامین می کند و نه از محل منابعی که سهامداران شرکت تامین می کنند محاسبه می شود نمونه های آن عبارتند از : نسبت بدهی به حقوق صاحبان سهام و نسبت کل بدهیها به کل دارائیها دسته دوم توان شرکت در ایجاد سود کافی برای پرداخت شرکت را نشان می دهد نسبت بدهی به حقوق صاحبان سهام : این نسبت نشان می‌دهد که در مقایسه با وجوهی که از طریق صاحبان سهام تأمین شده، چقدر از منابع مالی توسط بدهی بدست آمده است.

این نسبت معیار مهمی از توانایی پرداخت بدهیهاست زیرا بالابردن میزان بدهیها در ساختمان سرماه، می‌تواند مشکلاتی را برای پرداخت بهره‌ها و اصل بدهی در سررسید فراهم آورد.

بالابودن بدهی شرکت، در شرایط نامساعد، ریسک تحصیل وجوه نقد را نیز افزایش می‌دهد.

بعلاوه در صورتی که بدهی بیش از حد بالا باشد به دلیل افزایش مشکلات تأمین مالی، انعطاف پذیری مالی شرکت، خصوصاً در شرایط نامساعد بازار پولی کاشه می‌یابد.

نسبت مذکور به شرح زیر محاسبه می‌شود: 2: نسبت کل بدهی به کل دارائیها : با این نسبت ، کل وجوهی که از محل بدهیها تامین شده است محاسبه می شود اگر این نسبت از عدد یک کم شود درصد کل وجوهی که از محل حقوق صاحبان تامین شده است به دست می آید بدهیهای جاری نیز در این نسبت گنجانده می شود و برای محاسبه آن کل بدهیها را بر کل دارائیها تقسیم می کنند مقدار این نسبت در مورد شرکت ساختمان عبارت است از : در پایان سال 1384 (60 درصد) کل دارائیهای شرکت ، از محل بدهیها و (40 درصد) آن (40=600-1) از محل حقوق صاحبان سهام تامین شده و برای شرکت اصلی بر این اساس است که 46درصد کل دارائیهای شرکت ، از کل بدهیها و 54 درصد آن (54=46-1) از محل حقوق صاحبان سهام تامین شده است .

نسبتهای سودآوری : با استفاده از این نسبتها عملکرد کلی یک شرکت و مدیریت آن ارزیابی می شود با این نسبت به بازده شرکت از دیدگاههای متفاوت ذیل توجه می کنند .

1) از نظر سود هر سهم 2) براساس یک ریال فروش 3) بر مبنای هر ریال از داراییها 4) براساس هر ریال از حقوق صاحبان سهام شرکت .

نرخ بازده حقوق صاحبان سهام : بازده حقوق صاحبان سهام را ROE یا نرخ بازده ارزش ویژه می نامند با استفاده از این نسبت سود شرکت به ازای هر یک ریال حقوق صاحبان سهام محاسبه می شود به این ترتیب که در «سود پس از کسر مالیات» را بر «حقوق صاحبان سهام» تقسیم می کنند و مقدار این نسبت در مورد شرکت ساختمان عبارتست از: استفاده کنندگان از پروژه : با توجه به نوع و ماهیت پروژه اینجانب موارد استفاده از آن متعدد می باشد امیدوارم پروژه اینجانب مورد استفاده جویندگان علم حسابداری قرار گیرد .

پیشنهادات و انتقادات : اگر ارائه پروژه ها به صورت گروهی باشد مطمئناً پروژه های جامعه تری به استفاده کنندگان پروژه ارائه می شود .

کلاسها رفع اشکال برای حل اشکالات پروژه در طول ترم بیشتر باشد .منابع و مآخذ : استانداردهای خدمات حسابداری و بررسی صورتهای مالی بیانیه های AICPA ترجمه دکتر کامبیز فرماندوست علی کمالی زارع صورتهای مالی اساس سازمان حسابرسی 76 ترجمه و تالیف : عزیزعالی ور صورت گردش وجوه نقد سازمان حسابرسی 97 ترجمه و تالیف ، عزیز عالی ور تجزیه و تحلیل صورتهای مالی مرکز تحقیقات تخصصی حسابداری و حسابرسی مدیریت مال جلد اول احمد مدرس ، فرهاد عبداله زاده مدیریت مالی جلد اول ریموند پی نوو (ترجمه و اقتباس دکتر علی جهانجانی و دکتر علی پارسیائیان مدیریت مالی فرد و ستون و یوجین بویگام ترجمه : حسین عبد و تبریزی پرویز مشیرزاده مؤیدی.

30% =110-143= درصد افزایش نسبت به آخرین سرمایه30% =110= درصد افزایش نسبت به آخرین سرمایه مراحل افزایش سرمایهسرمایه (میلیارد ریال)درصد افزایش نسبت به آخرین سرمایهسرمایه اولیه در زمان تأسیس110ــــسرمایه پس از افزایش مرحله اول14330سرمایه پس از افزایش مرحله دوم7/18725سرمایه پس از افزایش مرحله سوم22023سرمایه پس از افزایش مرحله چهارم880300 41/1 =1740639= نسبت جاری گروهدارائی‌های جاری= نسبت جاری41/1 =1236696= نسبت جاری گروهبدهیهای جاری= نسبت جاری 31/1 =691127= نسبت جاری شرکت31/1 =527724= نسبت جاری شرکت 31/1 =691127شرکت اصلی موجودیها + دارائیهای جاری= نسبت آنی31/1 =527724بدهیهای جاری= نسبت آنی 92/0 =597393-174639= گروه92/0 =1236696= گروه مجموع بدهیها= نسبت بدهی به حقوق صاحبان سهمحقوق صاحبان سهام= نسبت بدهی به حقوق صاحبان سهم 49/1=1532780= نسبت کل بدهی گروه49/1=1027706= نسبت کل بدهی گروه 85/0 846/0 =782664= نسبت کل بدهی شرکت اصلی85/0 846/0 =92416= نسبت کل بدهی شرکت اصلی کل بدهیها= نسبت کل بدهیها به کل دارائیهاکل دارائیها= نسبت کل بدهیها به کل دارائیها 60% یا 60/0 =1532780= نسبت کل بدهیها گروه60% یا 60/0 =2560486= نسبت کل بدهیها گروه 46% یا 46/0 =782664= نسبت کل بدهی شرکت اصلی46% یا 46/0 =1706770= نسبت کل بدهی شرکت اصلی دارایی ثابت= نسبت دارایی ثابتحقوق صاحبان سهام= نسبت دارایی ثابت 109/0 =819847= نسبت درایی‌ ثابت به ارزش ویژه گروه109/0 =1027706= نسبت درایی‌ ثابت به ارزش ویژه گروه 10/1 099/1 =1015643= نسبت دارای ثابت به ارزش ویژه شرکت سهام10/1 099/1 =994106= نسبت دارای ثابت به ارزش ویژه شرکت سهام بدهی جاری= نسبت بدهی جاری به حقوق صاحبان سهامحقوق صاحبان سهام= نسبت بدهی جاری به حقوق صاحبان سهام 20/1 =1236696= نسبت بدهی جاری گروه20/1 =1027706= نسبت بدهی جاری گروه 57/0 =57/0 =527724= نسبت بدهی جاری شرکت اصلی= نسبت بدهی جاری شرکت اصلی57/0 =57/0 =924106= نسبت بدهی جاری شرکت اصلی= نسبت بدهی جاری شرکت اصلیبدهی بلند مدتبدهی بلند مدتبدهی بلند مدت= نسبت بدهی بلند مدت به ارزش ویژه= نسبت بدهی بلند مدت به ارزش ویژهحقوق صاحبان سهامحقوق صاحبان سهامحقوق صاحبان سهام= نسبت بدهی بلند مدت به ارزش ویژه= نسبت بدهی بلند مدت به ارزش ویژه 29/0 288/1 =296084= نسبت بدهی بلند مدت به ارزش ویژه گروه29/0 288/1 =127706= نسبت بدهی بلند مدت به ارزش ویژه گروه 28/0 275/0 =254940= نسبت بدهی بلند مدت به ارزش ویژه شرکت اصلی28/0 275/0 =924106= نسبت بدهی بلند مدت به ارزش ویژه شرکت اصلی سود خالص بعد از مالیات= بازده دارائیهامجموع دارائیها= بازده دارائیها 08/19% =325645= بازده دارائی‌های شرکت اصلی08/19% =1706770= بازده دارائی‌های شرکت اصلی