دانلود مقاله حساب مستقل تملک دارایی های سرمایه ای

به تفکیک پروژه و ردیف متفرقه اعتبار مصوب ×× دستگاه اجرائی×× 2- پس از ابلاغ تخصیص در هر نوبت : تخصیص اعتبار ×× اعتبار مصوب ×× 3- هنگام صدور درخواست وجه برای دریافت تنخواه گردان حسابداری از خزانه : درخواست وجه ×× تنخواه گران حسابداری ×× 4- پس از دریافت اعلامیه واریز وجه به حساب بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای : بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× درخواست وجه ×× 5- با اخذ ضمانتنامه یا سایر وثیقه های مورد قبول مربوط به شرکت نمودن در مناقصه تادیه پیش پرداخت : حساب تضمینات ×× طرف حساب تضمینات ×× 6- هنگام تامین اعتبار جهت کنترل اعتبارات در قبال هر گونه ایجاد تعهد: تامین اعتبار ×× ذخیره تامین اعتبار ×× 7- پس از انعقاد قرار داد ساخت یا ایجاد دارائی سرمایه ای یا خرید اموال منقول سرمایه ای : کنترل قرار دادها ×× طرف حساب کنترل قراردادها ×× 8- هنگام پرداختهای غیر قطعی به افراد طرف قرارداد و عاملین ذیحساب : تنخواه گردان پرداخت ×× پیش پرداخت سالجاری ×× علی الحساب سالجاری ×× بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× 9- تامین اعتبار هنگام خرید موجودی جنسی : تامین اعتبار ×× ذخیره تامین اعتبار ×× 10- هنگام خرید موجودی جنسی برای هر یک از طرحها : حساب موجودی جنسی کالا ×× بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× 11- هنگام تحویل موجودی جنسی ‏، مصالح ، به پیمانکار بطور مستقیم یا از محل موجودی جنسی : پیش پرداخت موجودی جنسی ×× موجودی جنسی کالا ×× 12- پس از خرید وسایل و کالا که مستقیماً قابل بهره برداری در دستگاه دولتی می باشد به شرط اینکه عمر آن بیش از یکسال باشد از حساب موجودی جنسی و کالا به حساب دارائی ثابت و حساب معین مربوطه منظور شود .

دارائی ثابت ×× موجودی جنسی و کالا ×× 13- در صورتیکه دارائی ثابت در سالجاری ایجاد شده باشد و دستگاه اجرایی دیگری بهره برداری نماید پس از تحویل دارائی ثابت به دستگاه بهره بردار ثبت حذفی آن در دفاتر و حسابهای دستگاه واگذار کننده دارائی ثابت عبارتست از : دستگاه اجرائی ×× دارائی ثابت ×× 14- در صورتیکه دارائی ثابت در سنوات قبل ایجاد شده باشد و در سالهای آتی ادامه داشته باشد و دستگاه اجرایی دیگری بهره برداری نماید پس از تحویل دارائی ثابت به دستگاه بهره برداری ثبت حذفی آن در دفاتر و حسابهای دستگاه واگذار کننده دارائی ثابت عبارتست از : الف) ثبت افتتاحیه : دارائی ثابت ×× دریافتی از خزانه در سنوات قبل ×× ب) ثبت حذفی : دریافتی از خزانه در سنوات قبل ×× دارائی ثابت ×× نکته : تا پایان سال مالی ثبتی زده نمی شود می بایست در ابتدای سال بعد ابتدا ثبت افتتاحیه زده شود سپس ثبت حذفی اعمال گردد .

15- هنگام دریافت دارائی ثابت احداث شده از دستگاه واگذار کننده دارائی ثابت مذبور ( دستگاه مجری ) ثبت در دستگاه بهره بردار ( گیرنده دارائی ثابت ) دارائی ثابت ×× حساب اموال دولت ( دستگاه اجرای واگذارکننده) ×× 16- هنگام انعکاس دارائیهای در جریان ساخت یا ایجاد سنوات قبل ادامه دار از سالهای قبل براساس اقدام مندرج در آخرین صورت وضعیت واصله به ذیحسابی با توجه به 5% سهم بیمه کارفرما : دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ×× دریافتی از خزانه در سنوات قبل ×× 17- هنگام به اتمام رسیدن طرح تملک دارائی سرمایه ای و تحویل قطعی پس از تسویه و واریز پرداختهای غیر قطعی اعم از جاری سنواتی ‏، حسب مورد تا زمان تحویل به دستگاه اجرایی بهره بردار : دارائی ثابت ×× دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سالجاری ×× دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ×× دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سایر منابع ×× 18- هنگام دریافت و احتساب صورت وضعیت اقلم استفاده شده موجودی جنسی و کالا .

حساب دارائی در جریان ساخت یا ایجاد حسابی است قابل انتقال به سال بعد که به جای هزینه طرحهای عمرانی ، هزینه ردیف عمومی و هزینه ردیف متفرقه قرار گرفته است .

نکته : چنانچه اعتبار از محل ردیفهای متفرقه تملک دارائیهای سرمایه ای به اعتبار طرح مربوط اضافه شده باشد و دارائی شماره طرح مرتبط و فصول سرمایه گذاری باشد در دفاتر و حسابها تحت عنوان طرح مریوط منعکس می شود و چنانچه فاقد شماره طرح و منحصراً ردیف متفرقه فصول سرمایه گذاری باشد ارقاق در حساب اعتبارات مصوب و سایر سر فصل حسابها و همچنین حساب معین بر حسب ردیف متفرقه و فصول سرمایه گذاری نگهداری می گردد .

ضمناً : عنوان اعتبارات هزینه های متفرقه و سایر ردیفهای مربوطه ، به اعتبارات متفرقه تملک دارائیهای سرمایه ای اصلاح گردیده است .

الف) دارائی های در جریان ساخت یا ایجاد ×× پیش پرداخت موجودی جنسی و کالا ×× پیش پرداخت سالجاری ×× علی الحساب سالجاری ×× تعهدات پرداختی ×× ب) ذخیره تامین اعتبار ×× تامین اعتبار ×× ج) طرف حساب کنترل قرار دادها ×× حساب کنترل قراردادها ×× د) طرف حساب تضمینات ×× حساب تضمینات ×× 19-هنگام انجام پرداخت به پیمانکار پس از کسر کسور متعلقه : الف) تعهدات پرداختی ×× سپرده دریافتی ×× کثور وصولی ×× بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× ب) بانک دریافت وجوه سپرده ×× کسور ارسالی ×× بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× 20- هنگام دریافت اسناد و مدارک دارائی در جریان ساخت یا ایجاد از عامل ذیحساب : اسناد وصولی از عامل ذیحساب ×× تنخواه گردان پرداخت ×× 21- الف) دارائی در جریان ساخت یا ایجاد ×× اسناد وصولی از عامل ذیحساب ×× 22- معادل تنخواه گردان پرداخت واریزی در صورت لزوم ، مجددا وجه در اختیار عامل ذیحساب قرار می گیرد .

الف ) تامین اعتبار ×× ذخیره تامین اعتبار ×× ب) تنخواه گردان پرداخت ×× بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× 23- در صورت واریز بخشی از تنخواه گردان پرداخت ، علی الحساب سالجاری ، پیش پرداخت سالجاری بصورت نقد با دریافت اعلامیه بانکی : الف) بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× تنخواه گردان پرداخت ×× علی الحساب سالجاری ×× پیش پرداخت سالجاری ×× ب) ذخیره تامین اعتبار ×× تامین اعتبار ×× 24- معادل کاهش وجوه تنخواه گردان حسابداری بمیزان پرداختهای انجام شده : تنخواه گردان حسابداری ×× کنترل تخصیص ×× 25- بمنظور تکمیل تنخواه گردان حسابداری برای پرداختهای بعدی معادل حساب کنترل تخصیص درخواست وجه بمیزان پرداختهای انجام شده : درخواست وجه ×× تنخواه گردان حسابداری ×× 26- به هنگام دریافت اعلامیه بانکی مبنی بر واریز وجوه درخواستی از خزانه به حساب بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای : بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× درخواست وجه ×× 27- هنگام تسویه و واریز تنخواه گردان حسابداری بصورت واریز نقدی : تنخواه گردان حسابداری ×× بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× 28- هنگام پایاپای تنخواه گردان حسابداری به حساب دریافتی و صدور درخواست پایاپای : الف ) درخواست وجه ×× کنترل تخصیص ×× ب) تنخواه گردان حسابداری ×× درخواست وجه ×× 29- هنگام تسویه تنخواه گردان پرداخت از عاملین ذیحساب : الف) ذخیره تامین اعتبار ×× تامین اعتبار ×× ب) دارائیهای در جریان ساخت یا ایجاد ×× بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای×× تنخواه گردان پرداخت ×× 30- پس از تسویه و واریز تنخواه گردان پرداخت ، مانده تنخواه گردان حسابداری و اصلاح و تعدیل اقلام ثبت شده در حساب تامین اعتبار و ذخیره تامین اعتبار حساب کنترل تخصیص بسته شود.

حساب کنترل تخصیص ×× تخصیص اعتبار ×× 31- پس از بستن حسابهای تنخواه گردان پرداخت ، تنخواه گردان حسابداری ، حساب کنترل تخصیص و خصوص اطمینان از توازن گروه حسابها و واریز کسور وصولی سایر حسابها با ثبت معکوس بسته شود.

دستگاه اجرایی×× اعبتار مصوب ×× (مانده) تخصیص اعتبار×× بانک پرداخت تملک درائیهای سرمایه ای ×× پیش پرداخت سالجاری ×× علی الحساب سالجاری ×× دارائی در جریان ساخت یا ایجاد ×× 32- تعهدات پرداختی ×× دریافتی از خزانه در سنوات قبل ×× دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ×× موجودی جنسی سنواتی ×× پیش پرداخت سنواتی ×× علی الحساب سنواتی ×× پیش پرداخت موجودی جنسی و کالا سنواتی ×× 33- ذخیره تامین اعتبار ×× تامین اعتبار ×× 34- سپرده های دریافتی ×× بانک دریافت وجوه سپرده ×× 35- طرف حساب کنترل قراردادها ×× کنترل قراردادها ×× 36- کسور وصولی ×× کسور ارسالی ×× 37- افتتاح حسابها در سال بعد و گروه حسابهای سنواتی : نکته : واگذاری دارائیای مالی وصولی : مانده مصرف نشده اعتبارات سال گذشته می باشد .

نکته : حساب دریافتی از خزانه در سنوات قبل حسابی است قابل انتقال به سال بعد که به جای حساب انتقالی آغاز سال قرار گرفته و نشان دهنده کل وجوه دریافتی از خزانه بابت طرح تملک دارائیها سرمایه ای می باشد : الف) بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× واگذاری دارائیهای مالی و وصولی×× ب) دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ×× موجودی جنسی کالا سنواتی ×× پیش پرداخت سنواتی ×× علی الحساب سنواتی ×× پیش پرداخت موجودی جنسی و کالای سنواتی ×× دریافتی از خزانه در سنوات قبل ×× تعهدات پرداختی ×× ج) تامین اعبتار سنواتی ×× ذخیره تامین اعتبار سنواتی ×× د) حساب تضمینات ×× طرف حساب تضمینات ×× 38- معادل وجوه برگشتی از پرداختهای سالهای گذشته ( مانده مصرف نشده سال قبل ) : واگذاری دارائیهای مالی ارسالی ×× بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× 39- با ارائه اسناد و مدارک اقلام سنواتی در طی سال : الف ) دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ×× موجودی جنس سنواتی ×× پیش پرداخت سنواتی ×× علی الحساب سنواتی ×× بدیهی است چنانچه اقلام سنواتی واریزی بابت قرار داد منعقد و صورت وضعیت پیمانکار باشد کسور متعلقه سپرده محاسبه و به حسابهای مربوط واریز می گردد .

ذخیره تامین اعتبار سنواتی ×× تامین اعتبار سنواتی ×× 40- در صورت واریز نقدی حسابهای پیش پرداخت سنواتی و علی الحساب سنواتی براساس اعلامیه بانکی همزمان معادل وجوه واریزی ، ثبتهای الف ، ب ، ج ، در دفاتر و حسابها ثبت می شود .

الف) بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× پیش پرداخت سنواتی ×× علی الحساب سنواتی ×× ب) دریافتی از خزانه در سنوات قبل ×× واگذاری دارائیهای مالی وصولی ×× ج) ذخیره تامین اعتبار سنواتی ×× تامین اعبتار سنواتی ×× 41-معادل واریز پیش پرداخت سنواتی نقدی ، تضمین اخذ شده مربوطه با ثبت فوق تعدیل می شود .

طرف حساب تضمینات ×× حساب تضمینات ×× 42-هنگام واریز وجوه مذکور به حسابهای مربوطه خزانه و اخذ تاییدیه همزمان بایستی معادل وجوه برگشتی از پرداختهای سالهای گذشته ، ثبتهای بودجه واگذاری دارائیهای مالی انجام پذیرد .

واگذاری دارائیهای مالی ارسالی ×× بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× 43-هنگام هزینه از محل پیش پرداخت و علی الحساب سنواتی : الف)ذخیره تامین اعتبار ×× تامین اعتبار ×× ب) هزینه از محل پیش پرداخت سنواتی ×× هزینه از محل علی الحساب سنواتی ×× پیش پرداخت سنواتی ×× علی الحساب سنواتی ×× سرفصلها و ثبت عملیات حسابداری واگذاری دارائیهای مالی : 1- ثبت عملیات حسابداری وصول اقلام واگذاری داراییهای مالی براساس روش پیش بینی شده درآمدهای قانونی .

با ابلاغ بودجه سالانه اقلام واگذاری دارائیهای مالی .

واگذاری داراییهای مالی واحدهای دستگاه×× واگذاری داراییهای مالی پیش بینی شده×× 2- معادل اقلام تحقق یافته در مورد واگذاری دارائیهای مالی : واگذاری داراییهای مالی پیش بینی شده ×× واگذاری داراییهای مالی تحقق یافته ×× 3- بهنگام وصول واگذاری دارائیهای مالی : بانک تمرکز وجوه واگذاری داراییهای مالی ×× واگذاری داراییهای مالی وصولی×× 4- هنگا ارسال وجوه مذکور به حساب خزانه : واگذاری داراییهای مالی ارسالی ×× بانک تمرکز وجوه واگذاری داراییهای وصولی ×× 5- در صورتیکه برابر مقررات و انعقاد (قرارداد ) وصول بخشی از تسهیلات مالی مذکور به سال بعد موکول می شود .

حساب بدهکاران / حساب اسناد دریافتی×× کنترل واگذاری داراییهای مالی ×× 6- پس از وصول وجوه مذکور با آرتیکل معکوس حسابهای مذکور تعدیل می گردد .

نکته : در صورتیکه تا پایان سال وجوه مذکور به مرحله وصول نرسید در پایان سال به هنگام بستن حسابها مانده حسابهای مذکور قابل انتقال به سال بعد می باشد .

کنترل واگذاری دارائیهای مالی ×× حساب بدهکاران / حساب اسناد دریافتنی ×× ثبت عملیات حسابداری اعتبارات تملک دارائیهای مالی : در طبقه بندی جدید بودجه بندی کشور اعتبارات تملک دارایی عبارتند از: 1- پرداخت تعهدات پرداخت نشده سالهای قبل (هزینه ای) 2- پرداخت تعهدات پرداخت نشده سالهای قبل (سرمایه ای) 3- پرداخت تعهدات اعزام زائران حج تمتع 4- بازپرداخت اصل تسهیلات سیستم بانکی 5- بازپرداخت اصل تسهیلات خارجی 6- خرید سهام شرکتهای دولتی 7- بازپرداخت اصل اوراق مشارکت 1- بهنگام ابلاغ بودجه و یا دریافت اقلام تملک داراییهای مالی اعتبار مصوب ×× دستگاه اجرایی ×× 2- بهنگام ابلاغ تخصیص و یا تعیین میزان قابل درخواست وجه اقلام بر حسب اعتبارات هزینه یا اعتبارات تملک داراییهای سرمایه ای : تخصیص اعتبار ×× اعتبار مصوب ×× 3- پس از دریافت اسناد و مدارک مربوط به تعهدات پرداختنی مربوط به سال قبل اعتبارات هزینه بمنظور پرداخت از محل وجوه تملک داراییهای مالی بدیهی است چنانچه اسناد و مدارک فوق در سال مربوط به ذیحسابی رسیده باشد و در همان سال در دفاتر و حسابها ثبت گردیده باشد با توجه به اینکه اقلام مزبور در حسابهای انتقالی منعکس شده نیازی به ثبت مجدد نمی باشد .

الف) حساب تعهدات پرداختنی ×× طرف حساب تعهدات پرداختنی ×× ب) تامین اعتبار ×× ذخیره تامین اعتبار ×× 4- بهنگام محاسبه و پرداخت تعهدات پرداختنی از محل تنخواه گردان حسابداری الف)تملک داراییهای مالی ×× بانک پرداخت اعتبارات هزینه×× بانک پرداخت تملک داراییهای سرمایه ای ×× ب)ذخیره تامین اعتبار×× تامین اعتبار×× ج) طرف حساب تعهدات پرداختنی ×× حساب تعهدات پرداختنی ×× 5- با صدور درخواست وجه معادل وجه مذکور بمنظور تکمیل تنخواه گردان حسابداری : درخواست وجه ×× تنخواه گردان حسابداری ×× 6- با دریافت وجوه اعلامیه بانکی مبنی بر واریز وجوه مذکور به حساب بانک پرداخت اعتبارات هزینه و یا بانک پرداخت تملک داراییهای سرمایه ای ، در پایان سال حساب تملک دارائیهای مالی همراه سایر حسابها با ثبت معکوس بسته می شود .

بانک پرداخت اعتبارات هزینه ×× بانک پرداحت تملک داراییهای سرمایه ای ×× درخواست وجه ×× 7- در صورت خرید سهام شرکتهای دولتی از محل وجوه تملک داراییهای مالی در سال بعد معادل سهام خریداری شده : سرمایه گذاری بلند مدت ×× دریافتی از خزانه در سنوات قبل ×× سرفصلهای و ثبت عملیات حسابداری « ابلاغی » 1- هنگام اعلام اعتبارات ابلاقی از مرکز : اعتبار ابلاغی ×× دستگاه اجرایی ×× 2- هنگام دریافت اعلامیه بانکی مبنی بر واریز وجه به حساب بانک : بانک پرداخت تملک دارائی های سرمایه ای ×× پرداخت بابت اعتبارات ابلاغی ×× 3- پس از دریافت مجوز خرج هزینه از محل اعتبارات ابلاغی تامین اعتبار ×× ذخیره تامین اعتبار ×× 4- قبل از هر گونه پرداخت وجه بابت هزینه ها حساب تامین اعتبار تعدیل می شود .

ذخیره تامین اعتبار ×× تامین اعتبار ×× 5- هنگام پرداخت وجه هزینه نمودن قطعی و غیر قطعی : دارائی در جریان ساخت ×× یا ایجاد از محل اعتبارات ابلاغی ×× پیش پرداخت سال جاری ×× علی الحساب سال جاری ×× بانک پرداخت تملک دارائی های سرمایه ای ×× بانک پرداخت تملک دارائی های سرمایه ای ×× پرداخت بابت اعتبارات ابلاغی ×× 3- پس از دریافت مجوز خرج هزینه از محل اعتبارات ابلاغی تامین اعتبار ×× ذخیره تامین اعتبار ×× 4- قبل از هر گونه پرداخت وجه بابت هزینه ها حساب تامین اعتبار تعدیل می شود .

ذخیره تامین اعتبار ×× تامین اعتبار ×× 5- هنگام پرداخت وجه هزینه نمودن قطعی و غیر قطعی : دارائی در جریان ساخت ×× یا ایجاد از محل اعتبارات ابلاغی ×× پیش پرداخت سال جاری ×× علی الحساب سال جاری ×× بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ×× تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 1 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 2 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 3 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 4 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 5 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 6 حساب مستقل اعتبارات هزینه شرح عملیات حسابداری : 1- هنگام ابلاغ بودجه سالانه : ذیحسابی اعتبار مصوب ابلاغ شده به دستگاه اجرائی متبوع را بر حسب برنامه فصول هزینه ‏، هزینه های متفرقه و سایر ردیف ها ثبت می کند .

اعتبار مصوب ×× دستگاه اجرائی ×× 2- دریافت و پرداخت : ذیحسابی در آغاز سال مبلغی به عنوان تنخواه گردان حسابداری از خزانه درخواست وجه می نماید .

درخواست وجه ×× تنخواه گردان حسابداری ×× 3-دریافت وجه : پس از انتقال وجه توسط خزانه و دریافت اعلامیه بانکی ثبت آن اعمال می شود .

بانک پرداخت اعتبارات هزینه ×× درخواست وجه ×× 4-تامین اعتبار در مورد پرداختهای قطعی و غیر قطعی : ذیحسابی در قبال پیش بینی هر گونه ایجاد تعهد در طی سال معادل آن تامین اعتبار می نماید.

حساب تامین اعتبار ×× حساب ذخیره تامین اعتبار ×× 5-پرداختهای غیر قطعی : ذیحسابی عنداللزوم مبلغی به عنوان پیش پرداخت و علی الحساب تنخواه گردان پرداخت می نماید با توجه به تامین اعتبار در بند قبلی ثبت حسابداری را در دفاتر اعمال می نماید .

پیش پرداخت ×× علی الحساب ×× تنخواه گردان پرداخت×× بانک پرداخت اعتبارات هزینه ×× 6-دریافت اسناد هزینه از عاملین ذیحسابی برای انعکاس اسناد هزینه تحویلی عامل ذیحساب در قبال تنخواه گردان دریافتی .

حساب اسناد وصولی از عامل ذیحساب ×× تنخواه گردان پرداخت ×× 7-احتساب اسناد هزینه عاملین ذیحساب هزینه قطعی : هنگام احتساب مدارک دریافتی از عاملین ذیحساب به هزینه قطعی .

الف)حساب هزینه ×× حساب اسناد وصولی از عامل ذیحساب ×× ب)حساب ذخیره تامین اعتبار ×× تامین اعتبار ×× 8- نحوه تکمیل تنخواه گردان پرداخت : ذیحسابی پس از تامین اعتبار در مورد پرداخت تنخواه گردان و واریز مجدد به حساب عاملین ذیحساب جهت تکمیل تنخواه گردان پرداخت .

الف)تامین اعتبار ×× ذخیره تامین اعتبار×× ب)تنخواه گردان پرداخت ×× بانک پرداخت اعتبارات هزینه ×× 9- دریافت اسناد مربوط به تعهدات انجام شده : ذیحسابی پس از دریافت اسناد هزینه مربوط به تعهدات انجام شده معادل اقلام اسناد هزینه ثبت حسابداری را در دفاتر اعمال می نماید.

حساب تعهدات پرداختنی ×× طرف حساب تعهدات پرداختنی ×× 10- پرداخت تعهدات و احتساب پیش پرداخت و علی الحساب به هزینه قطعی : بهنگام احتساب اسناد هزینه مربوط ثابت پرداخت تعهدات انجام شده و تسویه پرداختهای غیر قطعی .

الف) حساب هزینه ×× پیش پرداخت سال جاری ×× علی الحساب سال جاری ×× بانک پرداخت اعتبارات هزینه ×× ب) حساب ذخیره تامین اعتبار ×× حساب تامین اعتبار ×× ج) طرف حساب تعهدات پرداختنی ×× حساب تعهدات پرداختنی ×× 11- واریز پیش پرداخت ، علی الحساب ، تنخواه گردان پرداخت ، در صورت واریز تمام یا بخشی از پرداختهای غیر قطعی بصورت نقد با دریافت اعلامیه بانکی مربوط .

الف) باتک پرداخت اعتبارات هزینه ×× پیش پرداخت ×× علی الحساب ×× تنخواه گردان ×× ب) حساب ذخیره تامین اعتبار ×× حساب تامین اعتبار ×× 12- پرداخت حقوق و مزایای کارکنان به هنگام احتساب اسناد و مدارک لیست حقوق و ارسال چک خالص وجوه حقوق و مزایای ماهیانه کارکنان به بانک پرداخت کننده حقوق همراه با لیستهای حقوقی با توجه به تامین اعتبار بند (5 و4 ) الف) حساب تعهدات پرداختنی ×× طرف حساب تعهدات پرداختنی ×× ب) حساب موقت بانک ×× بانک پرداخت اعتبارات هزینه ×× 13- واریز خالص وجوه حقوق و مزایا به حساب کارکنان پس از دریافت تاییدیه بانک مبنی بر واریز خالص وجوه حقوق و مزایا به حساب کارکنان الف) حساب هزینه ×× حساب موقت بانکی ×× حساب کسور وصولی ×× حساب کسور بازنشستگی وصولی ×× ب) حساب ذخیره تامین اعتبار ×× حساب تامین اعتبار ×× ج) طرف حساب تعهدات پرداختی ×× حساب تعهدات پرداختنی ×× 14- ارسال کسورات متعلقه : ارسال کسورات متعلقه و صدور چک حساب کسور ارسالی ×× حساب کسور بازنشستگی ارسالی ×× بانک پرداخت اعتبارات هزینه ×× 15- ابلاغ تخصیص اعتبار : ذیحسابی پس از تخصیص اعتبار ابلاغ شده به دستگاه اجرائی متبوع را به تفکیک برنامه و فصول هزینه ، هزینه های متفرقه و سایر ردیفها را ثبت می کند .

تخصیص اعتبار ×× اعتبار مصوب ×× 16- دریافتی از خزانه بمیزان کاهش تنخواه گردان حسابداری در طی سال معادل میزان پرداختهای انجام شده از محل اعتبارات تخصیص یافته تنخواه گردان حسابداری ×× حساب کنترل تخصیص ×× 17- تکمیل تنخواه گردان حسابداری ذیحسابی بمنظور تکمیل تنخواه گردان حسابداری برای دریافتی خزانه معادل حساب کنترل تخصیص درخواست وجه به میزان پرداختهای انجام شده صادر می کند .

درخواست وجه ×× تنخواه گردان حسابداری ×× 18- دریافت اعلامیه بانکی مبنی بر واریز وجوه درخواستی از خزانه : ذیحسابی بهنگام دریافت اعلامیه بانکی مبنی بر واریز وجوه درخواستی از خزانه به حساب بانک پرداخت اعتبار هزینه .

بانک پرداخت اعتبار هزینه ×× درخواست وجه ×× 19- بستن حساب کنترل تخصیص اعتبار کنترل تخصیص اعتبار ×× تخصیص اعتبار ×× بستن حسابهای بودجه ای و دریافت و پرداخت : دستگاه اجرائی ×× اعتبار مصوب تخصیص نیافته ×× (مانده ) تخصیص اعتبار ×× هزینه ×× بانک پرداخت اعتبارات ×× هزینه پیش پرداخت سالجاری ×× علی الحساب سال جاری ×× ذخیره تامین اعتبار×× تامین اعتبار ×× طرف حساب تعهدات پرداختی ×× حساب تعهدات پرداختی ×× 20- بستن مانده کسور وصولی و ارسالی کسور وصولی ×× کسور بازنشستگی وصولی ×× کسور ارسالی ×× کسور بازنشستگی ارسالی×× 21-افتتاح حسابهای بودجه ای تامین اعتبار سنواتی ×× ذخیره تامین اعتبار سنواتی ×× تعهدات پرداختنی ×× طرف حساب تعهدات پرداختنی ×× 22- افتتاح حسابهای دائمی بانک پرداخت اعتبارات ×× حساب واگذاری دارایی های مالی و وصولی ×× پیش پرداخت سنواتی ×× علی الحساب سنواتی ×× حساب دریافتی از خزانه در سنوات قبل ×× ثبت عملیات حسابداری اعتبارات تملک دارائیهای مالی 1- ابلاغ اعتبار بهنگام ابلاغ بودجه و یا دریافت اقلام تملک دارائیهای مالی اعتبار مصوب ×× دستگاه اجرائی ×× 2- ابلاغ تخصیص اعتبار : هنگام ابلاغ تخصیص و یا تعیین میزان قابل درخواست وجه اقلام تملک دارائی های مالی بر حسب اعتبارات هزینه و یا اعتبارات تملک دارائی های سرمایه تخصیص اعتبار ×× اعتبار مصوب ×× 3- درخواست وجه : ذیحسابی معادل وجهی که می تواند از خزانه دریافت نماید درخواست وجه صادر می نماید .

درخواست وجه ×× تنخواه گردان حسابداری ×× 4- دریافت وجه : پس از انتقال وجه توسط خزانه و دریافت اعلامیه بانکی بانک پرداخت اعتبارات هزینه ×× درخواست وجه ×× 5- دریافت اسناد مدارک مربوط به تعهدات پرداختنی : چنانچه اسناد و مدارک فوق در سال قبل به ذیحسابی رسیده باشد و در همان سال ثبت حساب تامین اعتبار و ذخیره آن و حساب تعهدات پرداختنی و طرف حساب آن اعمال شده باشد نیازی به ثبت ذیل نمی باشد و اگر در سال جاری اسناد به ذیحسابی رسیده باشد ثبتهای حسابداری انجام می گیرد .

الف)حساب تعهدات پرداختنی ×× طرف حساب تعهدات پرداختنی ×× ب) تامین اعتبار ×× ذخیره تامین اعتبار ×× 6- پرداخت تعهدات پرداختنی : هنگام محاسبه و پرداخت تعهدات پرداختنی از محل تنخواه گردان حسابداری الف) حساب تملک دارائیهای مالی ×× بانک پرداخت اعتبارات هزینه ×× ب) ذخیره تامین اعتبار ×× تامین اعتبار ×× ج) طرف حساب تعهدات پرداختنی ×× حساب تعهدات پرداختنی ×× 7- تکمیل تنخواه گردان حسابداری جهت اعتبارات تملک دارائیهای مالی : با صدور درخواست وجه معادل وجوه پرداختنی اعتبارات تملک دارائیهای مالی درخواست وجه ×× تنخواه گردان حسابداری ×× 8- واریز وجه : یا دریافت وجوه اعلامیه بانکی مبنی بر واریز وجوه مذکور به حساب بانک پرداخت اعتبارات هزینه بانک پرداخت هزینه ×× درخواست وجه ×× اعتبارات ابلاغی : دریافت و پرداخت : جهت اعتبارات ابلاغی علاوه بر ثبتهای قبلی باید به حساب تامین اعتبار و ذخیره آن و همچنین حساب تعهدات پرداختنی و طرف حساب آن منظور گردد .

1- تامین اعتبار در مورد پرداختهای قطعی و غیر قطعی : ذیحسابی پس از دریافت مجوز خرج در برنامه و فصول مربوط اعتبار لازم از ذخیره می نماید.

حساب تامین اعتبار ×× حساب ذخیره تامین اعتبار ×× 2- دریافت اسناد مربوط به تعهدات انجام شده : ذیحسابی پس از دریافت اسناد هزینه مربوط به تعهدات انجام شده معادل اقلام اسناد هزینه ثبتهای حسابداری انجام می دهد.

حساب تعهدات پرداختنی ×× طرف حساب تعهدات پرداختنی ×× 3- پرداخت تعهدات و احتساب به هزینه قطعی حساب ذخیره تامین اعتبار ×× حساب تامین اعتبار ×× طرف حساب تعهدات پرداختنی ×× حساب تعهدات پرداختنی ×× ثبت عملیات حسابداری واگذاری دارائیهای مالی 1- ابلاغ بودجه سالانه معادل اقلام واگذاری دارائیهای مالی : حساب واگذاری دارائیهای مالی واحدهای دستگاه ×× حساب واگذاری دارائیهای مالی پیش بینی شده ×× 2- معادل اقلام تحقق یافته در مورد واگذاری دارائیهای مالی : حساب واگذاری دارائیهای مالی پیش بینی شده ×× حساب واگذاری دارائیهای مالی تحقق یافته ×× 3- به هنگام وصول وجه به واگذاری دارائیهای مالی بانک ×× حساب واگذاری دارائیهای مالی وصولی ×× 4-به هنگام ارسال وجوه مزبور به حساب خزانه حساب واگذاری دارائیهای مالی ارسالی ×× بانک ×× 5- معادل اقلام برآوردی در آمد عمومی در قسمت سوم قانون بودجه یا موافقتنامه متبادله حساب در آمد واحدهای دستگاه ×× حساب در آمد پیش بینی شده ×× 1-5-معادل اقلام دریافتی بیش از مبلغ پیش بینی شده در موافقتنامه حساب در آمد واحدهای دستگاه ×× حساب مازاد در آمد پیش بینی شده ×× 2-5-معادل اقلام در آمد تحقق یافته برای وصولی حساب در آمد پیش بینی شده ×× حساب در آمد تحقق یافته ×× 6-معادل اقلام در آمد تحقق یافته برای وصولی حساب در آمد پیش بینی شده ×× حساب در آمد تحقق یافته ×× 7-بهنگام وصول در آمدهای تحقق یافته بصورت نقدی بانک تمرکز وجوه درآمد عمومی ×× در آمد عمومی وصولی ×× 8-انتقال اقلام در آمد عمومی به حساب خزانه تمرکز وجوه در آمد عمومی دستگاه خزانه تمرکز وجوه در آمد عمومی ×× بانک تمرکز وجوه در آمد عمومی ×× 9- انتقال وجوه مذکور به حساب در آمد عمومی کشور و اخذ تاییدیه خزانه برگه 8001 حاوی مشخصات در آمد عمومی مربوط .

در آمد عمومی ارسالی ×× خزانه تمرکز وجوه در آمد عمومی ×× 10- معادل مطالبات قابل وصول بر اساس صورت حساب و سایر مدارک همزمان با ثبت آرتیکل بند 6 حساب مطالبات قابل وصول / بدهکاران ×× حساب کنترل درآمد ×× 11- ثبت سفته ها و سایر وثیقه های بابت اقساط مطالبات قابل وصول با اجازه تقسیط حساب اسناد دریافتنی ×× حساب مطالبات قابل وصول / بدهکاران ×× 12- به هنگام ارسال اسناد دریافتنی به بانک برای وصول اسناد در جریان وصول ×× حساب اسناد دریافتنی ×× 13- به هنگام عدم وصول (نکول شده ) اقساط در آمد در موعد تعیین شده حساب اسناد نکول شده ×× حساب اسناد در جریان وصول ×× 14- به هنگام ارسال اسناد و مدارک نکول شده به اجرا جهت عملیات وصول حساب اجرا دعاوی حقوقی ×× حساب اسناد نکول شده ×× 15- به هنگام واریز به حساب در آمد دستگاه در هر یک از مراحل طی شده فوق اشاره دو ثبت همزمان داریم .

حساب بانک تمرکز وجوه در آمد عمومی ×× در آمد عمومی وصول ×× حساب کنترل در آمد ×× حساب بدهکاران اسناد دریافتنی / اسناد در جریان وصول ×× اسناد نکول شده / اجرا دعاوی حقوقی ×× ثبت وصول و ایصال در آمدهای عمومی انتقالی (ملی ) توسط دستگاههای اجرائی ثبت هنگام وصول بانک تمرکز وجوه در آمد عمومی ×× حساب درآمد عمومی انتقالی ×× به هنگام انتقال به حساب خزانه تمرکز وجوه حساب در آمد عمومی انتقالی ×× بانک تمرکز وجوه در آمد عمومی ×× تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 1 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 2 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 3 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 4 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 5 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 6 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 7 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 8 تراز گروه حسابها در سال ××13 اعتبارات تملک دارائیهای سرمایه ای : ردیف دستگاه عنوان دستگاه صفحه 9 نمرات ترم اول کارشناسی ناپیوسته حسابداری دانشجو : امین تقوی 1-حسابداری میانه 20 2- امور مالی بین المللی 20 3-ریاضی کاربردی 20 4- پول و عرض و بانکداری 20 5- مالیه عمومی 20 6- مدیریت تولید 19.75 7- تربیت بدنی 2 19.5 8- حسابداری دولتی 2 ؟

کد حسابعنوان حسابجمع گردش بدهکار تا پایان اسفند ماهجمع گردش بدهکار تا پایان اسفند ماهجمع گردش بدهکار تا پایان اسفند ماهجمع گردش بدهکار تا پایان اسفند ماهجمع گردش بستانکارتا پایان اسفند ماهجمع گردش بستانکارتا پایان اسفند ماهجمع گردش بستانکارتا پایان اسفند ماهجمع گردش بستانکارتا پایان اسفند ماهمانده بدهکار تا پایان اسفند ماهمانده بدهکار تا پایان اسفند ماهمانده بدهکار تا پایان اسفند ماهمانده بدهکار تا پایان اسفند ماهمانده بستانکار تا پایان اسفند ماهمانده بستانکار تا پایان اسفند ماهمانده بستانکار تا پایان اسفند ماهمانده بستانکار تا پایان اسفند ماه100گروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداختگروه حساب بودجه ای و دریافت و پرداخت10010001دستگاه اجرایی10010002اعتبار مصوب10010003تخصیص اعتبار10010004حوالجات به سیر ذیحسابیها10010005اعتبار ابلاغی10010006درخواست وجه10010007تنخواه گردان حسابداری10010008تنخواه گردان موقت حسابداری10010009کنترل تخصیص اعتبار10010010بانک پرداخت تملک داراییهای سرمایه ای10010011تامین اعتبار10010012ذخیره تامین اعتبار10010013تنخواه گردان پرداخت10010014اسناد وصولی از عامل ذیحساب10010015پیش پرداخت سال جاری10010016پیش پرداخت اعتبارات اسنادی سال جاری10010017پیش پرداخت موجودی جنسی و کالا10010018علی الحساب سال جاری10010019موجودی جنسی10010020دارایی در جریان تکمیل یا ایجاد10010021تعهدات پرداختنی10010022اسناد واخواهی شده10010023کسری ابوابجمعی10010024کسور وصولی10010025کسور ارسالی10010026مالیات وصولی10010027بیمه وصولی10010028کار آموزی ارسالی10010029نظام مهندسی ارسالی10010030سایر کسور ارسالی10010031مالیات ارسالی10010032بیمه ارسالی کد حسابعنوان حسابجمع گردش بدهکار تا پایان اسفند ماهجمع گردش بدهکار تا پایان اسفند ماهجمع گردش بدهکار تا پایان اسفند ماهجمع گردش بدهکار تا پایان اسفند ماهجمع گردش بدهکار تا پایان اسفند ماهجمع گردش بستانکارتا پایان اسفند ماهجمع گردش بستانکارتا پایان اسفند ماهجمع گردش بستانکارتا پایان اسفند ماهجمع گردش بستانکارتا پایان اسفند ماهمانده بدهکار تا پایان اسفند ماهمانده بدهکار تا پایان اسفند ماهمانده بدهکار تا پایان اسفند ماهمانده بدهکار تا پایان اسفند ماهمانده بدهکار تا پایان اسفند ماهمانده بستانکار تا پایان اسفند ماهمانده بستانکار تا پایان اسفند ماهمانده بستانکار تا پایان اسفند ماهمانده بستانکار تا پایان اسفند ماه10010033کار آموزی وصولیکار آموزی وصولی10010034نظام مهندسی وصولی10010035سایر کسور وصولی10010036درآمد واحدهای دستگاه10010037درآمد پیش بینی شده10010038درآمد تحقق یافته10010039درآمد عمومی وصولی10010040درآمد عمومی ارسالی10010041واگذاری داراییهای مالی واحدهای دستگاه10010042واگذاری داراییهای مالی پیش بینی شده10010043واگذاری داراییهای مالی تحقق یافته10010044واگذاری داراییهای مالی وصولی10010045واگذاری داراییهای مالی ارسالی10010046دریافتی بابت اعتبار ابلاغی10010047دارایی در جریان تکمیل با ایجاد اعتبار ابلاغی10010048دارایی ثابت10010049اموال دولت جمهوری اسلامی101گروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغیگروه حساب اعتبارات ابلاغی10110000دریافتی بابت اعتبارات ابلاغی10110001بانک تملک داراییهای سرمایه ای10110002حساب تامین اعتبار10110003ذخیره تامین اعتبار10110004تنخواه گردان پرداخت از محل اعتبارات ابلاغی10110005موجودی جنس از محل اعتبارات ابلاغی10110006پیش پرداخت سال جاری از محل اعتبارات ابلاغی10110007پیش پرداخت موجودی جنسی و کالا از محل اعتبارات ابلاغی10110008علی الحساب سال جاری از محل اعتبارات ابلاغی10110009دارایی در جریان تکمیل یا ایجاد از محل اعتبارات ابلاغی101100010اسناد واخواهی شده از محل اعتبارات ابلاغی10110011کسری ابوابجمعی اعتبارات ابلاغی