مسئله 3 وضعیت بهای تمام شده ارزش بازار ارزش موجودی کالا جهت ارائه صورتها ارزش جایگزینی خالص ارزش بازیافتنی خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود الف 22400 20000 26000 18500 20000 ب 20000 18000 26000 18500 18500 ج 28000 26500 26000 23000 26000 30000 – 4000=26000 خالص ارزش بازیافتنی (30000×25%) – 26000= 18500 الف و ب خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود (30000×10%) – 26000=23000 خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود ج مسئله " مسئله 4 " سود و زیان انباشته پایان دوره سود و زیان اول دوره 13 + سود خالص 35 = سود و زیان انباشته پایان دوره 48 شرکت سهامی کیش ترازنامه برای تاریخ 29/12/65 دارائی های جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 11 حسابهای پرداختنی تجاری 3 سرمایه گذاری کوتاه مدت 5 پیش دریافت درآمد اجاره 2 حسابهای دریافتنی 16 ذخیره مالیات بر درآمد 1 - ذخیره مطالبات مشکوک (1) سود سهام پیشنهادی وپرداختنی 3 15 جمع بدهیهای جاری 9 موجودی کالا 30 پیش پرداخت هزینه 4 جمع دارائی های جاری 65 بدهی های بلندمدت : سرمایه گذاری بلند مدت: اوراق قرضه پرداختنی 50 + صرف مستهلک نشده اوراق 1 سرمایه گذاری بلندمدت درسهام سایر10 51 سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 20 جمع بدهیها 60 = 30 اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام : سرمایه اسمی : تجهیزات و اثاثه 80 سرمایه سهام عادی 10000ریالی 70 استهلاک انباشته تجهیزات (16) صرف سهام 5 = 64 سود انباشته 48 دارائیهای نامشهود : جمع حقوق صاحبان سهام 123 حق اختراع 4 سایر دارائیها : زمین نگهداری شده برای توسعه آتی 18 مخارج انتقالی به دوره آتی : مخارج قبل از مرحله بهره برداری 2 جمع دارائیها 183 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 183 " مسئله 5 " الف)هزینه مطالبات سوخت شده 620 620 =5%×12400 ذخیره مطالبات سوخت شده 620 غیر تجاری2600=12400-15000 ب) هزینه کاهش ارزش موجودی 1000 ذخیره ارزش موجودی 1000 ج)1- هزینه استهلاک تجهیزات 5600 4=6-10 تجهیزات 5600 5600=4÷22400 ج)2- هزینه استهلاک ساختمان 400 19=6-25 ساختمان 400 400=19÷7600 د) پیش پرداخت خرید زمین 1000 زمین 1000 حساب سود و زیان انباشته سود انباشته اول دوره 31500 هزینه مطالبات سوخت شده (620) هزینه کاهش ارزش موجودی (1000) هزینه استهلاک تجهیزات (5600) هزینه استهلاک ساختمان (400) سود انباشته پایان دوره 23880 شرکت سهامی میمک ترازنامه برای تاریخ 29/12/1365 دارائیهای جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 19000 حسابهای پرداختنی 8000 حساب دریافتنی تجاری 12400 اسناد پرداختنی 5500 ذخیره م.م (620) جمع بدهی های جاری 13500 11780 سایر حسابهای دریافتنی 2600 موجودی کالا 12000 ذخیره کاهش ارزش (1000) 11000 پیش پرداخت 1000 جمع دارایی های جاری 45380 اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام : زمین 5400 سرمایه 38500 ساختمان 7200 سود انباشته 23880 تجهیزات 16800 جمع حقوق صاحبان سهام 62380 29400 مخارج انتقالی به دوره آتی : مخارج انتقالی به دوره آتی 1100 جمع دارائی ها 75880 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 75880 " مسئله 6 " الف) 100000 اسناد پرداختنی کوتاه مدت بدهی جاری 800000 700000 اسناد پرداختنی بلند مدت بدهی بلند مدت ب ) بدهی های بلند مدت : اوراق قرضه پرداختنی 2000000 + صرف تخصیص نیافته 60000 ارزش دفتری اوراق قرضه پرداختنی بلند مدت 2060000 ج ) دارائی های بلند مدت : سرمایه گذاری های بلند مدت : سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 400000 د) بدهی های جاری : پیش دریافت اجاره 60000 ه) این اتفاق بعد از تاریخ تهیه ترازنامه صورت گرفته و تنها به عنوان یک بند توضیحی در یادداشت های همراه صورت های مالی ارائه می دهیم .
و) حقوق صاحبان سهام : سود و زیان انباشته 3500000 " مسئله 7 " الف) سود و زیان انباشته سود انباشته مانده 1/1 17000 + سود خالص 88000 سود و زیان انباشته قابل تقسیم 105000 - سود پرداخت شده (15000) سود انباشته مانده 29/12 90000 ب) سود انباشته 15000 سود سهام پرداختنی 15000 سود سهام پرداختنی 15000 وجه نقد 15000 سود انباشته 40000 اندوخته توسعه و تکمیل 40000 193000-28000=165000 سرمایه در گردش 193000÷28000=6/89 نسبت سرمایه شرکت سهامی هرمز ترازنامه برای تاریخ 29/12/1365 دارائیهای جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 21000 حسابهای پرداختنی تجاری 6000 سرمایه گذاری کوتاه مدت 40000 بهره پرداختنی 4000 حسابهای دریافتنی 36000 پیش دریافت درآمد 3000 - ذخیره م.م (1000) سود سهام پرداختنی 15000 35000 جمع بدهی های جاری 28000 درآمد اجاره دریافتنی 2000 موجدی کالا 90000 پیش پرداخت هزینه 1000 پیش پرداخت مواد 4000 جمع دارائی های جاری 193000 جمع دارائی های جاری 65 بدهی های بلندمدت : سرمایه گذاری بلند مدت: اوراق قرضه پرداختنی 50 + صرف مستهلک نشده اوراق 1 سرمایه گذاری بلندمدت درسهام سایر10 51 سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 20 جمع بدهیها 60 = 30 اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام : سرمایه اسمی : تجهیزات و اثاثه 80 سرمایه سهام عادی 10000ریالی 70 استهلاک انباشته تجهیزات (16) صرف سهام 5 = 64 سود انباشته 48 دارائیهای نامشهود : جمع حقوق صاحبان سهام 123 حق اختراع 4 سایر دارائیها : زمین نگهداری شده برای توسعه آتی 18 مخارج انتقالی به دوره آتی : مخارج قبل از مرحله بهره برداری 2 جمع دارائیها 183 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 183 " مسئله 5 " الف)هزینه مطالبات سوخت شده 620 620 =5%×12400 ذخیره مطالبات سوخت شده 620 غیر تجاری2600=12400-15000 ب) هزینه کاهش ارزش موجودی 1000 ذخیره ارزش موجودی 1000 ج)1- هزینه استهلاک تجهیزات 5600 4=6-10 تجهیزات 5600 5600=4÷22400 ج)2- هزینه استهلاک ساختمان 400 19=6-25 ساختمان 400 400=19÷7600 د) پیش پرداخت خرید زمین 1000 زمین 1000 حساب سود و زیان انباشته سود انباشته اول دوره 31500 هزینه مطالبات سوخت شده (620) هزینه کاهش ارزش موجودی (1000) هزینه استهلاک تجهیزات (5600) هزینه استهلاک ساختمان (400) سود انباشته پایان دوره 23880 شرکت سهامی میمک ترازنامه برای تاریخ 29/12/1365 دارائیهای جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 19000 حسابهای پرداختنی 8000 حساب دریافتنی تجاری 12400 اسناد پرداختنی 5500 ذخیره م.م (620) جمع بدهی های جاری 13500 11780 سایر حسابهای دریافتنی 2600 موجودی کالا 12000 ذخیره کاهش ارزش (1000) 11000 پیش پرداخت 1000 جمع دارایی های جاری 45380 اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام : زمین 5400 سرمایه 38500 ساختمان 7200 سود انباشته 23880 تجهیزات 16800 جمع حقوق صاحبان سهام 62380 29400 مخارج انتقالی به دوره آتی : مخارج انتقالی به دوره آتی 1100 جمع دارائی ها 75880 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 75880 " مسئله 6 " الف) 100000 اسناد پرداختنی کوتاه مدت بدهی جاری 800000 700000 اسناد پرداختنی بلند مدت بدهی بلند مدت ب ) بدهی های بلند مدت : اوراق قرضه پرداختنی 2000000 + صرف تخصیص نیافته 60000 ارزش دفتری اوراق قرضه پرداختنی بلند مدت 2060000 ج ) دارائی های بلند مدت : سرمایه گذاری های بلند مدت : سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 400000 د) بدهی های جاری : پیش دریافت اجاره 60000 هـ) این اتفاق بعد از تاریخ تهیه ترازنامه صورت گرفته و تنها به عنوان یک بند توضیحی در یادداشت های همراه صورت های مالی ارائه می دهیم .
و) حقوق صاحبان سهام : سود و زیان انباشته 3500000 " مسئله 7 " الف) سود و زیان انباشته سود انباشته مانده 1/1 17000 + سود خالص 88000 سود و زیان انباشته قابل تقسیم 105000 - سود پرداخت شده (15000) سود انباشته مانده 29/12 90000 ب) سود انباشته 15000 سود سهام پرداختنی 15000 سود سهام پرداختنی 15000 وجه نقد 15000 سود انباشته 40000 اندوخته توسعه و تکمیل 40000 193000-28000=165000 سرمایه در گردش 193000÷28000=6/89 نسبت سرمایه شرکت سهامی هرمز ترازنامه برای تاریخ 29/12/1365 دارائیهای جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 21000 حسابهای پرداختنی تجاری 6000 سرمایه گذاری کوتاه مدت 40000 بهره پرداختنی 4000 حسابهای دریافتنی 36000 پیش دریافت درآمد 3000 - ذخیره م.م (1000) سود سهام پرداختنی 15000 35000 جمع بدهی های جاری 28000 درآمد اجاره دریافتنی 2000 موجدی کالا 90000 پیش پرداخت هزینه 1000 پیش پرداخت مواد 4000 جمع دارائی های جاری 193000 سرمایه گذاری بلندمدت : بدهی های بلند مدت : سرمایه گذاری بلندمدت در سهام22000 اوراق قرضه پرداختنی 100000 سپرده مزایای پایان خدمت 35000 کسر مستهلک نشده اوراق (3000) 57000 97000 اموال ، تجهیزات : وام پرداختنی 50000 زمین 30000 ساختمان 400000 استهلاک انباشته (160000) 240000 تجهیزات 60000 حقوق صاحبان سهام : استهلاک انباشته (20000) 40000 سرمایه اسمی: 310000 سهام ممتاز 80000 دارائی های نامشهود: سهام عادی 200000 سرقفلی 12000 سایر دارائی ها: جمع سرمایه اسمی 280000 وام به کارکنان 25000 صرف سهام ممتاز 16000 مخارج انتقالی به دوره آتی : اندوخته توسعی 40000 مخارج قبل از مرحله بهره برداری 4000 سود انباشته 90000 جمع حقوق صاحبان سهام 426000 جمع دارایی ها 601000 جمع بدهی وحقوق صاحبان سهام 601000 حل مسائل بخش دوم برگرفته از نشریه 76 فصل سوم : " مسئله 1 " شرکت سهامی ورامین ترازنامه برای 29/12/65 دارایی های جاری: بدهی های جاری : موجودی نقد 44000 حسابهای پرداختنی 50000 سرمایه گذاری کوتاه مدت 12000 ذخیره مالیات 11000 حسابهای دریافتنی 70000 جمع بدهی های جاری 61000 - ذخیره م .م (3000) 67000 موجودی کالا 72000 موجودی ملزومات اداری 2000 جمع دارایی های جاری 197000 سرمایه گذاری بلندمدت : بدهی های بلندمدت : سرمایه گذاری بلندمدت درسهام 33000 اوراق قرضه پرداختنی 50000 + صرف تخصیص نیافته 1000 اموال تجهیزات: 51000 زمین 10000 تاسیسات و تجهیزات 120000 استهلاک تاسیسات تجهیزات(40000) 90000 دارایی نامشهود : حقوق صاحبان سهام : سهام عادی 150000 سرقفلی 8000 صرف سهام 18000 سود انباشته 70500 سایر داراییها : جمع حقوق صاحبان سهام 238500 تجهیزات بلااستفاده آماده فروش 7500 مخارج انتقالی به دوره بعد: مخارج قبل از مرحله بهره برداری 15000 جمع دارائیها 350500 جمع بدهیها،حقوق صاحبان سهام 350500 " مسئله 2 " شرکت سهامی مرند صورتحساب سود و زیان برای دوره منتهی به 31/6/66 درآمد : درآمد سال جاری 400000 هزینه : بهای تمام شده کالای فروش رفته 210000 هزینه مالیات بر درآمد 90000 جمع هزینه ها : (300000) سود خالص سال جاری 100000 شرکت سهامی مرند سود و زیان انباشته برای دوره منتهی به 31/6/66 سود انباشته ابتدای دوره 13200 + سود خالص 100000 سود قابل تقسیم 113200 - سود پرداخت شده (20000) - اندوخته جهت بازخرید اوراق (10000) سود انباشته پایان دوره 83200 ج) مبلغ 10000 ریال خسارت ناشی از سیل که این اتفاق بعد از تهیه صورتهای مالی اتفاق افتاده است .
شرکت سهامی مرند ترازنامه برای 31/6/66 دارایی جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 40000 حسابهای پرداختنی 17000 تنخواه گردان 400 اسناد پرداختنی 7000 سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت15500 دستمزد پرداختنی 1300 حسابهای دریافتنی 19000 سود تضمین شده پرداختنی 1000 - ذخیره م.م (1400) مالیات های تکلیفی 1200 17600 پیش دریافت اجاره 900 سایر حسابهای دریافتنی: پیش دریافت از مشتریان 1000 سود سهام دریافتنی 2200 ذخیره مالیات 40000 اسناد دریافتنی 4000 جمع بدهی های جاری 70400 موجودی کالا: موجودی مواد اولیه 13000 بدهی های بلندمدت : موجودی درجریان ساخت 24000 اوراق قرضه پرداختنی 50000 موجودی ساخته شده 48000 وام پرداختنی بلندمدت 10000 موجودی ملزومات اداری 600 سپرده بازخرید اوراق 10000 جمع موجودی ها 85600 70000 پیش پرداخت ها 1700 حقوق صاحبان سهام : جمع دارایی جاری 167000 سرمایه اسمی : سرمایه گذاریهای بلندمدت : سهام ممتاز 60000 سرمایه گذاری بلندمدت درسهام 60000 سهام عادی 150000 جمع سرمایه اسمی 210000 اموال، تجهیزات : صرف سهام ممتاز 8000 زمین 8000 سود انباشته 83200 ساختمان 130000 جمع حقوق صاحبان سهام 301200 - استهلاک (5000) 12500 تجهیزات 25000 - استهلاک (1600) 23400 156400 دارایی نامشهود: علائم تجاری 1400 سرقفلی 20000 حق اختراع 12000 سایر دارایی ها: 33400 زمین نگهداری شده برای توسعه آتی 17000 مخارج انتقالی به دوره آتی: مخارج تاسیس 7800 جمع دارایی : 441600 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 441600 " مسئله 3 " کالای آماده برای فروش = ( برگشت از خرید – خرید کالا ) + موجودی اول دوره بهای تمام شده کالای فروش رفته = موجودی پایان دوره – کالای آماده برای فروش 192500+ (1510000 – 23450) = 1679050 1679050 – 208000 = 1471050 شرکت سهامی قوچان صورتحساب سود و زیان برای تاریخ منتهی به 30/8/66 فروش 2195000 - برگشت از فروش و تخفیفات (25100) فروش خالص 2169900 - بهای تمام شده کالای فروش رفته (1471050) سود ناخالص 698850 - هزینه عملیاتی : هزینه های توزیع و فروش (120400) هزینه های عمومی و اداری (197550) سود عملیاتی 380900 سایر درآمدها: درآمد حق الامتیاز 24000 سود قبل از اقلام غیر عادی و غیر مستمر 404900 اقلام غیرعادی وغیر مستمر: سود حاصل از فروش تجهیزات 27500 سود قبل از اقلام غیرمترقبه و مالیات 432400 اقلام غیر مترقبه : درآمدهای غیر مترقبه 96000 سود قبل از کسر مالیات 528400 - هزینه مالیات (191500) سود خالص 335900 شرکت سهامی قوچان گزارش سود و زیان انباشته منتهی به 30/8/66 سود انباشته مانده ابتدای دوره 2444100 اصلاح اشتباه مربوط به سنوات قبل (117000) اثرات انباشته ناشی از تغییر در روش استهلاک ماشین آلات (84000) سود اصلاح شده ابتدای دوره 2243100 + سود خالص سال مالی 335900 سود قابل تقسیم 2579000 - اندوخته قانونی (16795) - اندوخته عمومی (20000) - سود سهام پیشنهادی (176000) سود انباشته پایان دوره 2366205 " مسئله 4 " کالای آماده برای فروش = ( هزینه حمل + برگشت از خرید – خرید کالا ) + موجودی اول دوره بهای تمام شده کالای فروش رفته = موجودی پایان دوره – کالای آماده برای فروش 496300+ (3100850 – 65200 + 123400) = 3655350 3655350 – 542700 = 3112650 شرکت سهامی گرگان صورت سود و زیان یک مرحله ای منتهی به 31/3/66 درآمد : فروش 4231000 درآمد اجاره 15360 سود حاصل از فروش تجهیزات 13500 جمع درآمدها 4260060 - هزینه ها: بهای تمام شده کالای فروش رفته 3112650 برگشت از فروش و تخفیفات 44100 هزینه استهلاک 220000 هزینه حقوق و دستمزد 301010+420200 721210 هزینه ملزومات مصرفی 72150+101100 173250 سایر هزینه ها 66050+62800 128850 جمع هزینه ها (4400060) زیان خالص (140000) شرکت سهامی گرگان صورت سود و زیان چند مرحله ای منتهی به 31/3/66 فروش 4231200 - برگشت از فروش و تخفیفات (44100) فروش خالص 4187100 - بهای تمام شده کالای فروش رفته (3112650) سود ناخالص 1074450 - هزینه های عملیاتی: هزینه های فروش : حقوق و دستمزد 301010 ملزومات مصرفی 72150 هزینه استهلاک 75% × 220000 165000 سایر 66050 604210 هزینه های اداری : حقوق و دستمزد 420200 ملزومات مصرفی 10100 هزینه استهلاک 25% ×220000 55000 سایر 62800 639100 جمع هزینه های عملیاتی (124310) زیان عملیاتی (168860) سایر درآمدهای غیر عملیاتی : درآمد اجاره 15360 زیان قبل از عملیات غیرعادی و غیر مستمر (153500) 13500 زیان خالص (140000) " مسئله 5 " عمر مفید باقی مانده12 – 5 = 7 هزینه استهلاک سال65 - 1260000= 3780000 عمر مفید باقی مانده30 – 5 = 25 هزینه استهلاک سرقفلی65 25 = 49000÷ 1225000 " مسئله 6 " درصد پیشرفت کار 5000000 × %12/5 = 625000 درآمد تحقق یافته سال62 625000 – 500000 = 125000 درصد پیشرفت کار 25000005000000 × %50 = درآمد تحقق یافته در سال 63 2500000 – 2100000 = 400000 درصد پیشرفت کار 5000000 × %90 = 4500000 درآمد تحقق یافته سال 64 4500000 – 4300000 = 200000 درآمد پیشرفت کار 5000000 × %100 = 5000000 درآمد تحقق یافته سال 65 5000000 – 4250000 = 750000 " مسئله 7 " شرکت سهامی باختران صورت سود وزیان به روش مستقیم برای سالهای منتهی به پایان اسفند 65 64 فروش 97000 107000 بهای تمام شده کالای فروش رفته : موجودی کالای اول دوره 17000 25000 خرید طی سال 73000 75000 بهای تمام شده کالای آماده برای فروش 90000 100000 - موجودی کالای پایان سال (10000) (17000) - بهای تمام شده کالای فروش رفته 80000 83000 سود ناخالص 17000 24000 - هزینه های عملیاتی 12000 14000 5000 10000 " مسئله 8 " اثرات اصلاح نشده 64 240000 – 200000 = 40000 اثرات اصلاح نشده 65 270000 – 210000 = 60000 100000 سود خالص اصلاح شده 65170000 + 100000 = 270000 " مسئله 9 " هزینه استهلاک سالانه استهلاک منتقل شده در 62 تا 63 2000 * 2 = 40000 استهلاکی که باید منتقل می شد در 62 تا 63 200000 * 2 = 400000 400000 – 40000 = 360000 شرکت سهامی آلفا صورت سود و زیان 64 مانده سود انباشته ابتدای سال قبل از اصلاح 1400000 600000 اصلاح اشتباهات دوره های قبل (540000) (360000) مانده سود انباشته ابتدای سال 860000 240000 سود خالص سال مالی 1000000 620000 سود انباشته قابل تقسیم 1860000 860000 هزینه استهلاک سال 64 که محاسبه نشده 200000 -20000 = 180000 سود خالص سال 64 800000 – 180000 = 620000 هزینه استهلاک انباشته اصلاح نشده از 62تا64 (200000 × 3) – (20000 × 3) =540000 حل مسائل بخش سوم برگرفته از نشریه تجزیه و تحلیل صورتهای مالی " مسئله 10 و 11 " نسبت جاری مساعد چون بالاتر از یک می باشد نسبت آنی متوسط زیر یک و بیشتر از صفر نسبت کالا به سرمایه درگردش نامساعد.
زیرا بیشترسرمایه درگردش صرف موجودی شده نسبت بدهی به ارزش ویژه نامساعد اغلب باید حقوق صاحبان سهام بیشتر باشد نسبت دارایی ثابت به ارزش ویژه متوسط.
نصف سرمایه صرف دارایی ثابت شده دفعات گردش سرمایه زیاد مطلوب نیست دوره وصول مطالبات متوسط موجودی کالا دوره گردش کالا بنابراین وضعیت شرکت زیاد مساعد نمی باشد .
" مسئله 12 " الف ب ج نسبت جاری نسبت آنی کالا به سرمایه درگردش وضعیت شرکت ب بهتر است زیرا نسبت جاری و آنی آن بالای یک و نسبت کالا به سرمایه در گردش کمتر می باشد نسبت به شرکتهای دیگر از نظر رتبه بندی ب ، ج ، الف " مسئله 13 " شرکت ج از نظر بدهی وضعیت مطلوب تری دارد زیرا بدهی او به افراد خارج از سازمان کمتر از شرکت الف و ب می باشد و طلب او به افراد داخل سازمان بیشتر است که می توان بدهی به اشخاص داخل شرکت را به تعویق انداخت در شرایط بحرانی " مسئله 14 " 4500000000=360x متوسط مطالبات مطالبات پایان دوره X=12500000 سود ناخالص %30=33750000×112500000 112500000 – X = 33750000 بهای تمام شده کالای فروش رفته 112500000 – 33750000=78750000 متوسط موجودی موجودی کالای پایان دوره جمع دارایی جاری نسبت کل بدهی به ارزش ویژه هزینه عملیات %6=6750000×112500000 نسبت آنی بدهی جاری (بستانکاران) جمع بدهی و ارزش ویژه 25000000+50000000=75000000 دارایی ثابت (اموال ماشین آلات تجهیزات) 75000000 – 45000000=30000000 بدهی بلند مدت 25000000 – 5000000=20000000 سود قبل از مالیات 33750000 – 6750000=27000000 مالیات %25 = 675000×27000000 سود خالص 27000000 – 6750000 = 20250000 تهیه صورتهای مالی از روی مدارک ناقص درآمد سرمایه سود و زیان انباشته خلاصه سود و زیان هزینه سود وزیان حقوق صاحبان سهام قبل از اصلاحات = بدهی قبل از اصلاحات – دارایی قبل از اصلاحات حل مثال جزوه صفحه " 2 " 1 ) هزینه استهلاک 20000 استهلاک انباشته 20000 2 ) هزینه مطالبات مشکوک الوصول 7000 ذخیره مطالبات مشکوک الوصول 7000 3 ) هزینه اجاره 30000 اجاره پرداختنی 30000 صورت تغییر سرمایه سرمایه قبل از اصلاحات 1161000 کسر می شود : استهلاک 20000 هزینه م.م 15000 هزینه اجاره 30000 (57000) سرمایه بعد از اصلاحات 1104000 محاسبه سود خالص از روی مدارک ناقص سرمایه ابتدای دوره 1850000 2500000 سود خالص ( زیان ) x=290000 x=730000 + سرمایه گذاری مجدد 100000 50000 - برداشت (480000) (260000) سرمایه پایان دوره 2200000 2000000 (2000000 – 2500000) + 260000 – 50000 = 290000 (2200000 – 1850000) + 480000 – 100000 = 730000 فروش نسیه + فروش نقدی = فروش کل تجزیه و تحلیل از دفتر دریافتها حسابهای دریافتنی حسابهای دریافتنی تجاری ×× فروش ×× حسابهای دریافتنی تجاری مانده اول دوره × دریافتی ح.
دریافتنی × فروش نسیه x برگشت از فروش × مطالبات سوخت شده × مانده پایان دوره × وقتی برای حسابهای دریافتنی ذخیره گرفته باشیم : هزینه مطالبات مشکوک الوصول ××× ذخیره مطالبات مشکوک الوصول ××× وقتی مطالبات سوخت شده : هزینه مطالبات سوخت شده ××× حسابهای دریافتنی ××× خرید نسیه + خرید نقدی = خرید کل تجزیه و تحلیل دفتر پرداختهای نقدی حسابهای پرداختنی تجاری خرید ××× حسابهای پرداختنی تجاری ××× ( ثبت خرید نسیه ) حسابهای پرداختنی تجاری سود بانکی دریافتنی برگشت از خرید× مانده اول دوره ×× موجودی اول دوره × سود دریافت شده × پرداختی به بستانکاران × خرید نسیه x سود بانکی x موجودی پایان دوره × موجودی پایان دوره × اجاره دریافتنی موجودی اول دوره ×× دریافت اجاره × درآمد اجاره x موجودی پایان دوره× فروش خالص ××× خرید خالص + موجودی اول دوره آماده برای فروش - موجودی پایان دوره بهای تمام شده کالای فروش رفته (×××) سود ناخالص ××× پیش دریافت درآمد پیش پرداخت هزینه درآمد x موجودی اول دوره × موجودی اول دوره × هزینه x موجودی پایان دوره × دریافت ازپیش .
د × پرداخت به پیش.پ × موجودی پایان دوره× هزینه حقوق پرداختنی پرداختنی × موجودی اول دوره × موجودی پایان دوره× هزینه حقوق x درآمد های سال جاری تحقق درآمد و هزینه سود یا زیان هزینه های سال جاری صورت دریافتها مانده پیش دریافت پایان دوره سال جاری درآمد سال جاری = درآمدهای وصولی – درآمدهای وصولی سال بعد + درآمدهای سال جاری که در سال گذشته مبلغ آن دریافت شده مانده پیش دریافت ابتدای دوره صورت پرداختها مانده پیش پرداخت پایان دوره سال جاری هزینه سال جاری = هزینه پرداخت شده – هزینه سال بعد که سال جاری پرداخت شده + هزینه سال جاری که سال قبل پرداخت شده + هزینه های پرداختی سال جاری مانده پیش پرداخت اول دوره هزینه پرداختنی پایان دوره مثال صفحه " 6 " کنترل بدهکاران تجاری مانده اول دوره 400000 دریافتی ازبدهکاران 3500000 فروش نسیه 4130000= x برگشت از فروش 180000 تخفیفات نقدی فروش 60000 مطالبات سوخت شده 30000 موجودی پایان دوره 760000 4530000 4530000 فروش نسیه4530000-400000=4130000 فروش4130000+4300000=8430000 سود بانکی دریافتنی موجودی اول دوره 3200 سود دریافت شده 5400 سود بانکی x=75000 مانده پایان دوره 53000 107000 107000 سود بانکی 75000=32000-107000 پیش دریافت اجاره موجودی پایان دوره 4500 اجاره دریافتی 360000 درآمد اجاره x= 375000 موجودی اول دوره 60000 420000 420000 درآمد اجاره420000-45000=375000 حسابهای پرداختنی تجاری برگشت از خرید 97000 موجودی اول دوره 940000 تخفیفات نقدی 110000 خرید نسیه x=5457000 پرداختنی به بستانکاران 5340000 موجودی پایان دوره 850000 6397000 6397000 خرید نسیه 940000 = 5457000- 6397000 هزینه حقوق پرداختنی حقوق پرداخت شده 1286000 موجودی اول دوره 110000 موجودی پایان دوره 190000 هزینه حقوق x=1366000 1476000 1476000 هزینه حقوق14760000 – 110000= 1366000 پیش پرداخت هزینه بیمه موجودی اول دوره 50000 موجودی پایان دوره 70000 حق بیمه پرداخت شده 94000 هزینه بیمه x=74000 144000 144000 144000 – 70000 = 74000 مانده نقدوبانک پایان دوره = پرداخت های نقدی – مانده نقدوبانک ابتدای دوره + دریافتهای نقدی 8214000 + 268000 - 7620000 = 1062000 صورت بهای تمام شده خرید ناخالص 5457000 برگشت از خرید و تخفیفات (9700) تخفیف نقدی خرید (110000) خرید خالص 5250000 موجودی اول دوره 1800000 آماده برای فروش 7050000 موجودی پایان دوره 2500000 حساب کالای فروش رفته 4550000 صورت سود وزیان فروش ناخالص 8430000 برگشت از فروش و تخفیفات (180000) تخفیفات نقدی فروش (60000) فروش خالص 8190000 بهای تمام شده کالای فروش رفته (4550000) سود ناخالص 3640000 هزینه ها حقوق 1366000 بیمه 74000 مطالبات سوخت شده 30000 کارمزد مدیر فروش x=40000 هزینه استهلاک 280000 سایر هزینه ها 300000 (2090000) سود خالص عملیاتی 1550000 + سایر درآمدها اجاره 375000 سود بانکی 75000 450000 سود خالص 2000000 صورت سرمایه سرمایه ابتدای دوره 5590000 + سود خالص 2000000 7590000 - برداشت (600000) سرمایه پایان دوره 6990000 بخش چهارم تهیه صورتهای مالی از روی مدارک ناقص " مسئله 1 " حسابهای دریافتنی موجودی ابتدای دوره 730000 مطالبات سوخت شده 79000 فروش نسیه x= 3104000 دریافت نقدی 2840000 موجودی پایان دوره 915000 3834000 3834000 فروش نسیه 3834000 - 730000=3104000 فروش کل 3104000+1240000=4344000 " مسئله 2 " حسابهای پرداختنی بهای تمام شده کالای فروش رفته پرداخت به بس 13020000 خرید نسیه x=13980000 خرید x = 14490000 موجودی پایان دوره 960000 اول دوره 0 + هزینه حمل 720000 خرید خالص 15210000 13980000 13980000 - موجودی کالای پایان (1850000) بهای تمام شده کالای فروش رفته13360000 کل خرید 13980000+510000=1449000 " مسئله 3 " حسابهای پرداختنی تجاری پرداخت به بس 186000 موجودی اول دوره 0 تخفیف خرید 6000 خرید نسیه x=806000 موجودی پایان دوره 8000 برگشت از خرید 6000 806000 806000 حسابهای دریافتنی تجاری موجودی اول دوره 9000 تخفیف نقدی فروش 3000 فروش نسیه x=841000 برگشت از فروش 8000 دریافت از مشتریان 839000 موجودی پایان دوره 0 850000 850000 حساب اسناد پرداختنی تجاری پرداخت اسناد 756000 موجودی اول دوره 6000 موجودی پایان 0 خرید نسیه 750000 756000 756000 پیش پرداخت هزینه موجودی اول دوره 7000 موجودی پایان دوره 0 پرداخت هزینه عملیات95000 هزینه عملیات 102000 102000 102000 " مسئله 4 " کنترل حسابهای بستانکاران حسابهای دریافتنی پرداخت به بس 955000 موجودی اول دوره 30000 موجودی اول دوره80000 مطالبات سوخت شده 3000 برگشت از خرید15000 خرید نسیه x=950000 فروش نسیه x=1596000 برگشت کالا 30000 موجودی پایان 10000 موجودی پایان دوره 130000 دریافتی از مشتریان 1513000 980000 980000 1676000 1676000 کنترل صندوق م اول دوره 5000 واریز به بانک 1450000 دریافت از مشتریان x=1513000 برداشت 48000 متفرقه 2000 اب و برق 10000 م پایان دوره 8000 1518000 1518000 ترازنامه ابتدای سال ترازنامه پایان سال صندوق 5000 بستانکاران 30000 صندوق 8000 حساب پرداختنی 10000 بانک 120000 حقوق پرداختنی20000 بانک 200000 حقوق پرداختنی 40000 بدهکاران 80000 حقوق ص سهام x=365000 بدهکاران 130000 موجودی کالا 150000 موجودی کالا 215000 حقوق ص سهام 623000 پیش پرداخت اجاره 10000 اثاثه و منصوبات 120000 اثاثه و منصوبات 50000 415000 415000 673000 673000 بهای تمام شده کالای فروش رفته خرید 950000 - برگشت از خرید و تخفیفات (15000) حقوق پرداختنی خرید خالص 935000 پرداخت 85000 م ابتدا 20000 + موجودی کالای ابتدای دوره 150000 م پایان 40000 هـ حقوقx=105000 کالای آماده برای فروش 1085000 125000 125000 - موجودی کالای پایان دوره (215000) بهای تمام شده کالای فروش رفته 870000 پیش پرداخت اجاره م ابتدا 10000 هـ اجاره x=120000 پرداخت 11000 120000 120000 صورت حساب سود و زیان فروش 1596000 - برگشت از فروش (30000) فروش خالص 1566000 - بهای تمام شده کالای فروش (870000) منصوبات م اول 50000 بانکx=20000 سود ناخالص 696000 منصوبات 90000 م پایان 120000 - هزینه های عملیاتی: 140000 140000 هزینه حقوق 105000 هزینه اجاره 120000 هزینه مطالبات سوخت شده 3000 هزینه استهلاک منصوبات 20000 هزینه آب و برق 40000 هزینه متفرقه 12000 هزینه مطالبات مشکوک 6500 (5×130000) جمع هزینه های عملیاتی (306500) سود خالص 389500 " مسئله 5 " حسابهای بستانکاران حسابهای بدهکاران پرداختی به بس 7000000 م ابتدا دوره 80000 مانده ابتدا 1420000 مطالبات سوخت شده 50000 م پایان دوره 850000 خرید نسیه x=7050000 فروش نسیه x=45000 موجودی پایان 1820000 7850000 7850000 1870000 1870000 بهای تمام شده کالای فروش رفته خرید 7050000 + موجودی ابتدای دوره 2000000 کالای آماده برای فروش 9050000 - موجودی کالای پایان دوره (1400000) بهای تمام شده کالای فروش رفته 7650000 " مسئله 6 " بهای تمام شده کالای فروش رفته خرید طی دوره 1023000 + موجودی کالای ابتدای دوره 252000 کالای آماده برای فروش 1275000 - موجودی پایان دوره (271000) بهای تمام شده کالای فروش رفته 1004000 صورت حساب سود و زیان فروش نقدی 2161000 ب ت کالای فروش رفته (1004000) سود ناخالص 1157000 - هزینه های عملیاتی : هزینه حمل 149000 هزینه اجاره 98000 هزینه روشنایی و گرما 84000 هزینه حقوق و دستمزد 276000 هزینه استهلاک اثاثه 20000 هزینه استهلاک وسایل نقلیه 30000 هزینه عمومی 105000 جمع هزینه های عملیاتی (762000) سود خالص 395000 ترازنامه دارایی جاری : حقوق صاحبان سهام : صندوق 89000 موجودی کالا 271000 اموال ماشین آلات : سرمایه 1210000 اثاثه اداری 200000 استهلاک انباشته (20000) 180000 وسایل نقلیه 200000 استهلاک انباشته (30000) 170000 ساختمان 500000 جمع دارایی ها 1210000 جمع حقوق صاحبان سهام 1210000 صورت حساب سرمایه سرمایه اول دوره 955000 + سرمایه گذاری مجدد 100000 + سود خالص 395000 - برداشت 240000 سرمایه 1210000 955000=78000+500000+125000+252000 " مسئله 7 " حساب کنترل بستانکاران حساب کنترل بدهکاران پرداخت به بس 5026000 م ابتدا دوره 796000 م ابتدا دوره 395000 دریافت از بد 6131000 ت نقدی خرید 136000 خرید نسیه x=5296000 فروش نسیه x=6266000 ت نقدی فروش 123000 م پایان 930000 م پایان دوره 407000 6092000 6092000 6661000 6661000 خرید کل 6110000=814000+5296000 فروش کل8402000=2136000+6266000 حقوق پرداختنی وام بانکی حقوق پرداخت شده 832000 م اول 92000 بازپرداخت قسط 100000 م اول 1200000 م پایان 75000 هزینه حقوق x=815000 م پایان دوره x=200000 907000 907000 1200000 1200000 وسایل نقلیه م اول دوره 180000 استهلاک 51000 خرید اتومبیل 300000 م پایان x=429000 480000 480000 پیش پرداخت عوارض شهرداری پیش دریافت اجاره موجودی اول 25000 هزینه عوارض x=153000 درآمد اجاره x=592000 موجودی اول 40000 عوارض پرداختنی164000 م پایان 36000 م پایان 68000 دریافتی طی سال 620000 189000 189000 660000 660000 بهای تمام شده کالای فروش رفته خرید 6110000 - ت نقدی خرید (136000) خرید خالص 5974000 + موجودی کالای اول دوره 628000 کالای اماده برای فروش 6602000 موجودی کالای پایان دوره (793000) 50000 + 743000 بهای تمام شده کالای فروش رفته 5809000 شرکت خزر صورت حساب سود و زیان برای دوره مالی منتهی به 31/خرداد /2×13 فروش 8402000 - ت نقدی فروش (123000) فروش خالص 8279000 - بهای تمام شده کالای فروش رفته (5809000) سود ناخالص 2470000 - هزینه های عملیاتی : هزینه حمل 282000 هزینه حقوق 815000 هزینه عوراض 153000 هزینه کارمزد 15000 هزینه عمومی 727000 هزینه استهلاک اثاثه 70000 هزینه استهلاک وسایل نقلیه 51000 جمع هزینه های عملیاتی (2113000) سود عملیاتی 357000 - بهره بانکی (60000) درآمد اجاره 592000 سود خالص 889000 شرکت سهامی خزر ترازنامه برای دوره مالی منتهی به 31/ خرداد /2×13 دارایی های جاری : بدهی های جاری : وجه نقد 245000 ح .
پرداختی 930000 ح.د 407000 حقوق پرداختنی 75000 پ.پ عوارض 36000 پیش دریافت 68000 م.
کالا 743000 جمع بدهی های جاری 1073000 جمع دارایی جاری 1431000 اموال ، تجهیزات ، ماشین آلات : بدهی های بلند مدت 200000 ساختمان 3500000 سرمایه x=4617000 خالص اثاثه 530000 خالص وسایل نقلیه 429000 جمع 4459000 جمع دارایی ها 5890000 جمع بدهی و حقوق صاحبان سهام 5890000 شرکت خزر صورتحساب سرمایه برای دوره منتهی به 31/خرداد/3×13 سرمایه گذاری اول دوره x=3638000 + سود خالص 889000 + سرمایه گذاری مجدد 500000 - برداشت 410000 سرمایه گذاری پایان دوره 4627000 " مسئله 9 " بدهکاران تجاری بستانکاران تجاری م اول دوره 600000 وصولی از بد 4800000 پرداخت به بس 3620000 م اول 400000 فروش نسیهx=4860000 م پایان دوره 660000 م پایان دوره 420000 خرید نسیهx=3640000 5460000 5460000 4040000 4040000 هزینه های پرداخت نشده روشنایی و گرما پیش پرداخت اجاره م پایان 15000 م اول دوره 5000 م اول دوره 20000 م پایان 30000 هـ روشنایی 40000 هـ روشنایی و گرماx=50000 پ پ اجاره 160000 هـ اجاره x=150000 55000 55000 180000 180000 اموال و ماشین آلات م.
اول دوره 300000 م پایان 270000 صورتحساب سرمایه هـ استهلاک 30000 سرمایه گذاری اول دوره x=1095000 + سرمایه گذاری مجدد 0 300000 300000 + سود خالص 410000 - برداشت 660000 سرمایه پایان دوره x=845000 ترازنامه اول دوره 29/12/2×13 دارایی جاری : بدهی های جاری : بانک 180000 بستانکاران تجاری 400000 م کالا 400000 ح .
پ 5000 پ پ اجاره 20000 حساب دریافتنی 600000 جمع دارایی ها 1200000 سرمایه x=1095000 دارایی ثابت : اموال و تجهیزات 300000 جمع دارایی ها 1500000 جمع بدهی های و سرمایه 1500000 صورت حساب سود و زیان