ما مطالعات رفتاری اخیر از تاثیرات آیین نامه روی در آمد مدیریت ئ منتخب حسابداری را دوره می کنیم.بازدید ما تاثیر گزارشات مالی بازرسی و بقیه آیین نامه ها حکومت صنفی را روی اعتقادات و انتخابات مدیران و بازرسان و متصدیان شرکتی امتحان می کند.
مطالعات رفتاری به ادبیات گسترده تر از نور شده توسط نتایج نا خواسته بالقوه و اثر بخشی آیین نامه های پیشنهادی آشکار کردن نقشه های مدعیان خاص و انگیزه های پشت انتخاب گزارش و نشان دادن آنچه مدیران برای تفاوت روشهای مدیریت در آمد کمک میکند .(هردو واقعی و بر اساس )ما همچنین در مورد مناطقی که کنمتر مورد توجه است ارائه راههای امید بخش برای تحقیق رفتاری در آینده که شامل آیین نامه در آمد مدیریت و منتخب حسابداری است بحث می کنیم.
مطالعات رفتاری از تاثیرات آیین نامه روی مدریت در آمد و منتخب حسابداری نیکولاس سیبرت رابرت لیبی دانشگاه تگزاس در آستین دانشگاه کرنل 1-مقدمه مطالعات رفتاری از موضوعات گزارش مالی در سال 1960 شروع شد و تجربه یک فعلیت مجدد در او در دهه گذشته بود.
اکثریت هر دو تحقیق اخیر و پیش تر روی چگونگی روشهای حسابداری و پیشنهادخای افشاء تاثیر پیش بینی در آمد و بر آورد قیمت سرمایه گذاران و تحلیل گران تمرکز می کنند.
هرچند افزایش بهره بیشترین توجه تحقیقات اخیر را روی تاثیرات اصول حسابداری و افشاء آیین نامه روی مدیران،میزان حسابداری و میزان گزارشات مالی منتخب سرمایه گذاری داشته است.
این اسناد به ادبیات گسترده تر از آنچه به طور معمول در اصطلاح مدیریت در آمد یا منتخب حسابداری است کمک می کند.بسیاری از این مطالعات بعد از آخرین بازدید بزرگ از ادبیات گزارش مالی آزمایشی (لیبی،بلوم فیلدونلسون 2002 )و یکی از بازدیدهای بزرگ مدیریت در آمد و ادبیات منتخب حسلبداری (ای،جی و فیلدز،لنر و وین کیت 2001 هیلی و والن 1998)است هدف این مقاله ها به بررسی بیشتر مطالعات اخیر اشاره به چگونگی آزمایشات و ممیزی های اضافه شده و نظر سنجی های منحصر به فرد به درک ما از در آمد مدیریت و منتخب حسابداری کمک می کند.مقالات طیف گسترده ای از دانش آموزان پژوهشگران و سیاست گذاران در یادگیری بیشتر در مدیریت در آمد و منتخب حسابداری را هدف قرار داده است.
در این بازدید ما یک تعریف متمایل به توسعه از در آمد های مدیریت و منتخب حسابداری شبیه به آن فیلزات ال (2001) و فرانسیس(2001) را بکار گرفتیم.این تعریف شامل انتخابهای روشهای حسابداری،بر آوردها،طبقه بندی،سطوح جزئیات و نمایش شکل استفاده شده در افشای الزامی بعلاوه ،فرکانس،زمان گیری ومحتوی افشای ارادی است.
آن همچنین شامل مدریت در آمد واقعی یا انتخابهای ساختار میزان تولید واقعی و فعالیت های سرمایه گذاری در دستیابی یک هدف حسابداری ارزیابی شده اند مانند جلسه یا ملاقات یک پیش بینی یا تشخیص یک بدهی .ما عقیده داریم این انتخابها مانند نتایج نهایی از تصمیمات وابسته به یک دیگر به وسیله مدیران،ممیزان،و اداره کنندگان است.مرکز بزرگ ما روی چگونگی این تصمیمات موثر به وسیله گزارشات مالی ممیزان و دیگر قوانین حکومت صنفی است چنان که برآورد شد مقالات را محدود کردیم ما امتحان کردیم آن شکل 1 را در اینجا درج کردیم این ساختار نتیجه حذف ناحیه های مطالعات رفتاری که مربوط به مهم مدیریت در آمدهای توافقی و منتخب حسابداری است مشوند.اول ما در مورد مطبوعات گسترده تر روی رفتار و مراحل مختلف حسابداری و مراحل مذاکره ای ممیزان و مدیران بحث نمی کنیم در اغلب موارد کانون مکالمات از قلم افتاده روی متغیر مستقل روی آیین نامه یا متغیرهای وابسته غیر از حسابداری و منتخب افشاء از قلم افتاده است .
ما همچنین نمی توانیم یک بازدید بزرگ از مطالعات واکنش سرمایه گذاری به منتخب حسابداری است را فراهم می کند ما به طور خلاصه به این مطالعات که آنخا قسمتی از انگیزه برای مطالعات بهره است ااشاره می کنیم.
تحقیق تجربی روی مدیریت در آمد و منتخب حسابداری شامل دو گونه از مطالعات است :1- دادرسی منحصر به فرد و مطالعات ساخت تصمیم یا تحقیق رفتاری ،محل کانون اولیه روی دست کاری محیط و مشاهده رفتار سهام داران با تجربه که یا گرفتند در مورد انگیزشان در زمین کشاورزی و 2-مطالعات پر شخص یا تحقیق اقتصادی آزمایشی ،که شرکا انگیزه معین دارند و اجازه اثر متقابل می دهند (ای،جی،کینگ 2002 ،پولینو هلس و کاچلمیر 2009) ما در این با کاچلمیر و کینگ (2002) که خیلی سوالات در مورد نتایج آئین نامه هست بهترین امتحان به وسیله یک ترکیب استفاده مطالعات نزدیک شده به هم موافقیم.
اگر چه صفحه ما به محدودیتها برخورد کرد ما روی آزمایشات رفتاری و نتایج ممیزی تمرکز کردیم.
این مقالات خاص را که ما بر رسی می کنیم نتیجه یک جست وجوی از سال 2002 تا 2007 دفترهای حسابداری سازمانها و شرکت ها،جستجوی حسابداری معاصر،جستجوی مجله حسابداری و نشریه حسابداری است.
ما نیز شامل کار برگزیده مقالات و دیگر منابع و انتخاب بحث های مقالات قدیمی تر که فراهم می کند مبنا هایی برای بیشترین کارقید می شود..
نهایتا انتخابهای ما به وسیله مبناهای ما و موضوعات ما نشانی داریم در تحقیق معاصرمان ساختگی هستند.
باقیمانده این مقالات به همان اندازه که دنبال می شود باید سازماندهی شود.بخش 2 در مورد اینکه چگونه آزمایشات و ضمایم ممیزی بایگانی نمی کنند مطالعات را در پیشرفت فهم ما از مدیریت در آمد و منتخب حسابداری بحث می کند.
بخش 3 مطالعات هیجانی امتحانی از تاثیرات گزارشگری ،ممیزی و دیگر آیین نامه ها ی حکومت صنفی روی این پدیده.
نقش آزمایشات و بازدیدها (ممیزی کردن) یکی از مولفان به این که مطالعات بایگانی از مدریت در آمدو منتخب حسابداری اغلب رنج قابل توجه می برد از مسائل متغیر از قلم افتاده ای مربوط به هم که این سختی عجیبی برای استباط سببی می کشد اشاره می کند(ای،جی،فیلدز ات آن2001) سرانجام آنها به مطالعه وابسته به اندازه آماده در بایگانی موجود محدود هستند شناخت نقش اداره کنندگان در حسابداری یا انگیزه خاص و اعتقاداتی که زمینه رفتار آنهاست سخت است (ای،جی،فرانسیس2001)آزمایشات و بر رسی ها توانایی های متفاوت و نقص هایی دارد.
این آزمایش وضع تصمیم را ایجاد می کند.
بتا بر این متغیر های مستقل می توانند اداره کنند و دیگر متقیرهای نفوذ استعداد نهایی می توانند کنترل کنند برای دارایی ثابت آنها یا از واگذاری تصادفی شریک سهیم.
این اجازه می دهد که محققان تاثیرات عاجز بدیهی که هدایت می کند استنباط سببی را رها کنند.
(لیبی ولافت1993).از این گذشته شرایطی که در جریان تنظیمی محیط می تواند ایجاد کند در آزمایشگاه که اجازه می دهد.تنهایی مقداری از تاثیرات مولفه های خاص از پیشنهاد تغییرات تنظیمی موجود نیست.
ایجاد محیط نیز(بعلاوه)در گیر می کند خلق وابسته به اندازه ها ،که اجازه می دهد نقش های مدیران ممیزان و اداره کنندگان می توانند جداگانه مربوط شوند و دومیان هدایت مراحل به برآمد گزارش استاندارد و استفاده کنندگان دادرسی،تشخیص داده شد.بیشتریت جزئیات توضیحات در مراحلی که به محققان تنظیم کنندگان بیان مالی چه وقت و چرا مدیریت در آمد است بیشتر احتمالی میتواند سوق دهد به بیشترین فرض اصولی درست برای نمونه آینده ئ مطالعات بایگانی کمک می کند.
با این فواید از قیمت ها می آید: آزمایشات معمولا در توانایی تصمیمات نمونه نماینده کارگزاری و مدعیان محدود هستند.چون یک نتیجه منطقی آزمایشات را در مبناهای کوچکتری برای قضاوت کردن بزرگی یا فرا نگرفتن تاثیرات بهتر می کند.
بنابراین فقط یک شماره ی کوچیکتر از وابسته می تواند با مهارت انجام دهنددر ههیچ یک از یک آزمایش که آنها را برای تحلیل التشانی نامناسب می سازد.
ممیزان عموما قدری از کنترل فراهم شده آزمایشات دست کشیدند زیرا متقیرهای وابسته اغلب بین شریک و عناصر کمتر از کارگزاری که ثابت نگهداشته اند با مهارت انجام نمی شود.ممیز پاسخگوست بنا بر این وقتی که موافقت دارد و یا بصورت بسوی ترکیب کننده جزئی از آن مراحل فکری معتبر است.سی،ای،جیو کینگ 2002 برای یک درس امتحان ناخورده آن ماه طرفداری کردن از پروژه های تصمیم ممیزی یک توانایی ممیزان این است که آنها معمولا در امتحان گسترده تر و بیشترین دستگاه نمایشگر از تصمیمات کار گزاری و اداره کنندگان توانا هستند.
در اختلاف رتبه ها هر دو ممیزان و آزمایشات چناچه که یک نتیجه گونه های مختلف جواب ها پاسخ ها تحت تاثیر قرار گرفته شده (طرفداری،شرایظ مطلوب ،تاثیرات،تقاضا،عقیده تفاوت رفتار و غیره) در کل تواناییها و ضعف های مربوط به مطالعات بایگانی آزمایشات و ممیزان مکمل خم هستند.مانند یک نتیجه و یک روش فول نزدیک شده یه سولات امتحانی مربوط به در آمد مدیریتو منتخب حسابداری که به طور عکس عندالمطالبه است.
روش های متفاوت می توانند جوابهای بخش های متفاوت سوالهای تحقیق مر سه گوش سازی نتیجه های سرتا سر متدهای فراهم شده پایه های نیرومند برای نتیجه های قانونی را فراهم می کند.
تاریخ تحقیق ممیزی و آزمایشی کانون عمده روی سر ناصری فروگذار به وسیله مقالات بازدید اولیه اشاره کرد.اول اینکه تاثیر متفاوت گونه های گزارشات نهایی ممیزی و آیین نامه حکومت صنفی روی مدیریت در آمدها و فعالیتهای منتخب حسابداری مدیران ممیزان و اداره کنندگان این تاثیرات نشانداده شدند در شکل 1 و بخش 3 بحث کردند.
سومین آزمایشات نواحی تعیین کنندگان مدیران اولویت ها برای واقعیت وی اس پایه حسابداری در آمدها روش های مدیریت کوشش های ناحیه نقش محرک خاص در مدیریت در آمدها و رفتار منتخب حسابداری.
3-تاثیرات آین نامه تحقیق قبلی بایگانی مدرک محدود روی چگونگی استانداردهای گزارش یا مداخلت تنظیمی که شبیه به تاثیرات مدیریت در آمد و منتخب حسابداری هستند را فراهم می کند.(هلی و والن1999) مطالعات تجربی مخصوص تماما قرار داده در سوالاتی مانند تحقیقات زیرا آنها می توانند رسیدگی کنند.تاثیرات آیین نامه هایی که هنوز قبول نکردند هنگامی که در این اصول اقتصاد کلان موسسه بازرگانی و منشاهای ثابت مدیر.
آن ها می توانند بنا بر این جزئیات خاص رژیم تنظیمی که جزئیات بیشتر توضیحات تاثیرات را فراهم می کند تغییر دهند مطالعات اخیر روی تنوع آیین نامه ها مثامل آن گزارش نهایی حکومتی ممیزی و دیگر اوضاع حکومت صنفی توجه می کند.
مدرک اجتماعی روی تنوع آیین نامه ها شامل آن گزارش مالی حکومتی.ممیزی و دیگر اوضاع حکومت صنفی تمرکز می کند مدرک اجتماعی اشاره می کند به راهی که گونه های خاص آیین نامه ها شامل تاثیر متفاوت شکل های مدریت در آمدو منتخب حسابداری به خوبی شرایط زیر آن تاثیرات طبقه بندی کردن (تقسیم بندی کردن)تجربه کردن یا هدایت کردن به نتیجه های شهدی متقابل پیرو شکل 1،ما بحث به وسیله نوع آیین نامه درگیر شد را سازماندهی می کنیم .(گزارش مالی ممیزی و دیگر حکومت صنفی) همچنین پیرو شکل 1 هر نوع از آیین نامه می تواند تاثیرات روی هر یک از سه مدعیان در پروژه های گزارش مالی را هدایت کند (بند 1و2و3) هر آیین نامه می تواند همچین تاثیرات روی کسی دیگر از مدعیان داشته باشد.
(بند 4و5و6) چناچه بخش ذیل تماما مورد ملاحظه قرار گرفت هر مقاله به یک یا بیشتر از شماره های به هم پیوسته در شکل رسیدگی کرد بیشترین امتحان مطالعات آزمایشی معطوف داشتن تاثیرات عامل تنظیمی خاص روی مدیران حسابرسان یا اداره کنندگان است .
(متد 1و2ویا 3) مطالعات ممیزی مایلند موضوعات وسیع تر و اغلب شامل تاثیرات روی بیشتر از یک مجموعه از مدعیان یا امتحان هر دو اداره کردن وتاثیر پیچیده را امتحان کند.
آیین نامه ی گزارشگری مافی مذاکران در باره آیین نامه ی گزارشگری مالی اغلب رسیدگی کرن به معنی پتانسیل برای مدیران {کوشش مدیریت درآمد}است.
این بدیهی است در گفت وگوی میان تنظیم کنندگان ِ،شاغلان( 2005 برای یک بحث )و محققان فهم چگونه آیین نامه گزارش مالی اثر می گذارد روی مدریت در آمد ومنتخب حسابداری لازم بود رسیدگی شود از --- خلاصه ای از چگونگی استفاده کنندگان ----- کنندگان و غیر آن واکنش دهند به تفاوت منتخب حسابداری در تفاوت رویدادها ممیزان خلاصهای در مورد چگونگی مدیران استفاده کنندگان اظهار مالی کارگران و تنظیم کنندگان در شرایط متفاوت عمل کردند.
دو ناحیه رسیدگی به آزمایش اخیر و تحقیق مفیدی هستند نتایج نمایش قالب بندی و موقعیت روی مدیران اعتقاد دارند که در کم ترین اظهار مالی استفاده کنندگان ناتوانند راه حل تجربه راحت از تاثیرات مدیریت (قیلد زات آن 2001 ) دو مطالعه نشان می دهد چگونه آیین نامه های حسابداری که اجازه می دهد انتخاب هاب هم ارز اطلاعات کم ترین شفافیت عرضه ها را توضیح دهد.
هانتن لیبی و موزا (2006) تحقیق کردند چه شفافیت برای استفاده کنندگان که مدیریت درآمد را کشف کردند اثر گذاشت اهیرست و هوپکینز 1998 و نیز و مک دنیل 200 )این نوبت تاثیر مدیران ناراحتی به استخدام کردن این رفتار مدیران در آمد خط فرانمایی جامع از گزارش بر آمد (اظهار در آمد جامع وی،اس توانایی سهام داران )و نشانه هدف گزارش را مهارت انجام دادند و فراهم کردن مدیران با دستورالعمل وابسته به رزم آرایی فروش ضامن ها در دستور نشست موافقت پیش بینی مختلل گر در آمد افزاینده و کاهنده مدیران در آمد هست.اما بیشتر این شکل مهم شفافیت کاهش ها مدیر ها را در شکلی از استراتژی مدیریت در آمد استخدام کردند.
افزایش شرکتها ارزش سهام و مدیران در اعتبار گزارش اثر مهم ندارند در این مورد سخت می شود برای سرمایه گذاران به پیدا کردن در این بیشترین اظهار شفاف از در آمد جامع شرط نشان دادن مدیریت در آمد این را دارد که اثر متقابل دارد این نتایج مدیران موخف اعتقاد دارند که تعدادی از استفاده کنندگان می توانند و تاثیر می گذارند از مدیریت در آمد توجه در آن منتخب مدریت در آمد که استفاده می کنند شفافیت کمتر یکی از آنها را کاهش می دهد مانند یک نتیجه منطقی گزارش آیین نامه ها معادل اطلاعات بیشترین گزارش شفاف شبیه سبک کزن مدیریت در آمد رفتار می کنند.از شفافیت بیشتر لیبی،نلسون وهانتون(2006) اثبات کردن یافتن گزارش فرانمایی در مقابل افشاء بر سمت شناخته میشود می تواند مدیریت در آمد به هم فشرده شود میان این تاثیر روی ممیزان اعتقادات و دستور نتیجه گیری (خط 2) در 2 آزمایش جبران جدی و کاهش ممیزی نیاز داشتن اصلاح کنند .
مقداری شناخته شده از بیشترین مواد این اتفاقات حتی از اعتقاد شرکا و اساتید هزینه ها را افشاء می کنند شبیه به هزینه های شناختته شده مانند یک نتیجه حتی وقتی نقش های اندازه گیری ثابت نگه داشته می شوند مدیران بیشترین عمل در مدیریت افشای شماره زیرا ممیزان کمتر به تعدل نیاز دارند گرفتن با هم هاشن ات ال (2006) اکتشافات اشاره می کنند به آیین نامه گزارش اجازه می دهد.
کم ترین شفافیت گزارش مالی شبیه به افزایش مدیران.جستجو مدیریت روی مسئولیت های گزارش در مقداری بد تر از این اثر.تحقیق آزمایشی و ممیزی هم چنین امتحانات موثر روشهای گزارش روی مدیران نا راضی به گردش صندوق در دستور گزارش .استاندارد های گزارش بلند تر در آمد مدت کوتاه وقتی فهم فهوم انتخاب سمایه گزاریشان استانداردهای گزارش مالی می تواندتاثیر مهمی داشته یاشد در استخدام کردن در مدیریت در آمد واقعی به وسیله تغییرسرمایه گزاری ویرتر شمان جکسون (2008) نشان می دهد که خط راست (مانند مورد انتقاد قرار گرفته یه شتاب دهنده )کاهش بها می تواند دلسرد کند.
مدیران را از تعویض سرمایه های تولید کننده (خط 1) این اتفاق افتاد زیرا معین کردن نتایج وسیع تر زیر روش خط راست و مدیرا عموماً در این نتیجه مخالف هستند.مدیران هم چنین رارایی ها را با ارزش عالی تر مانند شیرین سود اساسی به فراهم کردن در آینده مشاهده کرده اند.که هم چنین می توانند آنها را از مرتب کردن دارایی های کم بهره مصرف کنند نتیج جکسون دلالت می کند که کاهش اثر حسابداران مدیران تصمیمات سرمایه گذاری واقعی هر رو میان عمومی به گزارش زیان و هم چنین بواسطه طرفداری غیر عمدی.سیبرت (2008)گزارشات هر یک آزمایش را نشان می دهد که مدیران نگهداری می کنند (کارگردانی تاثیرات در خط 1و2 و تاثیر غیر مستقیم در خط 4) مدیر مسئول برای راه اندازی پروژه و عهده دار و تبدیل مخارج به سرمایه است این رخ دادها چون در نتیجه واگذاری دارای اهمیت زبان به سرمایه است و مدیران اعتقاد دارند که آنها مسئول برای گزارش عمومی این روش و کم کردن اهمیت مربوط به دوره کوتاه جمع آوری سرمایه است که می تواند در آمد مدیریت را افزایش دهد مذاکره در حال پیشرفت در کشور های اروپایی و آسیایی مشهور به گزارش مالی تکرار شوند برای یک چهارم کشورهایی است که مردد به قبول این پیشنهاد برای حساب داری مالی هستند.
یک چهارم گزارشهای تنظیم شده وقابل پرداخت برای شاغلان برای افزایش تقسیم مدیرتی است.با جواج و لیبی در کاغذ اول مستقیماً استخدام و به کار گیری مدیران را شرح داده اند و سود واقعی که به وسیله ما فوق در نتیجه پیشرفت پروژه و انتشار سهم گزارش شده است.
مخالف با دانش دیگر نویسنده ها برای اثبات افزایش یا کاهش این اثر است وقتی که پروژه در حال خروج نرخ قرار می گیرد و هر شش ماه یک بار می تواند گزارش به عقب بیافتد در نتیجه مدیران ما فوق پروژه را به جلو می برند وقتی که هر شش ماه یک بار به یک چهارم پیشرفت پروژه در بازار بزرگ نیاز داشته باشد نلسون وایلوت و تارپلی اثر حسابداری استاندارد را امتحان می کنند و با نوع سود مدیریت مواجه می شوند.دیگر به رسیدگی ها موافق با جواب هر دو سوال در مورد تجربه رجوع اربابان در جستجو به جوابگویی به مدیران است .
شرکا نشان می دهند که مدیران ابتدا از تسهیلات معامله استفاده می کنند وقتی که استانداردها دقیق هستند و دادرسی تنظیم شده یا وقتی که قیمت ها نا درست هستند.وقتی که ماموران رسیدگی به میزان حذف و نوع به دست آوری درآمد مدیرانو مدیریت نیاز دارند این مطلب کشف شده بیشتر لیست اسامی ماموران رسیدگی است برای تغییررفتار مدیریت که توانایی انتظار شرکت ها برای قانون استاندارد است پرونل و نلسون رسیدگی کردن در مورد حقایق اساسی استاندارد و همراهی کردن به وسیله اجرا و راهنمایی گزارش مدیران است مولفان نشان می دهند این اتفاقات مدیران مشهور برای موقعیت و مثال موارد مشابه بیش از موارد بی شباهت است در نتیجه پیشنهاد که دقت استاندارد را به وسیله اجرا گزارش راهنمایی می کند آزمایش و تحقیق روی اثر گزارش مالی و آیین نامه و انتخاب دوره گزارش مالی دقت و درستی استاندارد های حسابداری و اثر هر دو با هم در حسابداری مدیریت است از این گذشته این اثر تنظیم در جستجو اداره اثر مدیران و در آمد مدیران و تصمیم مدیریت است.
اهمیت آیین نامه ی گزارش مالی سازگار است با بیشترین ممیزی عمومی نشان میدهد که سی اف او و ممیز حساب داری نشان می دهد که حساب داری وافشا، استاندارد نمایند بیشترین اهمیت ورودی در حسابداری مدیر ممیزی مشاجره ها (دیدین کینبی سالتریو و وب 2001برای ممیزی کینبین مک کراکن وسالتریور 2007برای سی اف او وکینبین مک کراکن و سالتریوو 2005برای دو گره) سی اف او در کینبین ان آل(2007)بنابراین افشا، که بزرگترین نقش این آیین نامه ها انجامش در جدال دور تر از گزارش نهای حاصل مدیریت اولین مو قیت اولین موقیت است.
تآثیر اثبات در مطالعات ممیزی وآزمایش خواسته در رعایت کردن داده های بایگانی ممکن غیر ممکن شود مانند یک نتیجه موضوعات بحس نادری در تنظیمی ومطبوعات انجمن علمی بود آزمایشات قابل اثبات کردن هستند این تاثیرات به وسیله استانداردهای آزمون که تحت تسلط هستند اما حکم رایج ندارند.